江西省卫生厅关于印发《江西省卫生行政许可听证实施办法》的通知
江西省卫生厅
江西省卫生厅关于印发《江西省卫生行政许可听证实施办法》的通知
赣卫法监发〔2007〕23号
各设区市卫生局、厅机关各处室、省卫生监督所：
为规范卫生行政许可的听证活动，保护公民、法人和其他组织的合法权益，维护公共利益和社会秩序，保障和监督行政许可的实施，根据《中华人民共和国行政许可法》、《卫生行政许可管理办法》、《江西省行政机关实施行政许可听证办法》，我厅制定了《江西省卫生行政许可听证实施办法》，现印发给你们，请认真执行，并加强执行情况的监督检查。
各地在执行过程中如有问题，请及时与我厅法监处联系（电话：0791-6255761；传真：0791-6251461）。
附件：江西省卫生行政许可听证实施办法.doc
二00七年九月十七日
附件：
江西省卫生行政许可听证实施办法
第一条 为规范我省卫生行政许可的听证活动，保护公民、法人和其他组织的合法权益，维护公共利益和社会秩序，保障和监督卫生行政许可的实施，根据《中华人民共和国行政许可法》、《卫生行政许可管理办法》、《江西省行政机关实施行政许可听证办法》，结合我省卫生行政许可工作实际，制定本实施办法。
第二条 江西省卫生行政部门实施卫生行政许可听证（以下简称听证），适用本实施办法。
第三条 实施下列卫生行政许可事项，应当组织听证：
（一）法律、法规、规章规定实施卫生行政许可应当听证的事项；
（二）卫生行政部门认为需要听证的涉及公共利益的重大卫生行政许可事项；
（三）被依法告知听证权利的卫生行政许可申请人、利害关系人在法定期限内提出听证申请的事项。
第四条 听证应当遵循合法、公开、公平、公正、高效和便民的原则。
除涉及国家秘密、商业秘密或者个人隐私的外，听证会一律公开举行，并允许公民、法人和其他组织旁听，接受社会监督。
第五条 听证由有权作出行政许可决定的卫生行政部门组织，具体听证事宜由卫生行政部门负责实施卫生行政许可的职能部门承办。
依法应当经卫生行政部门和其他行政部门分别实施的卫生行政许可事项须听证的，卫生行政部门应当单独组织听证，或者联合其他行政部门组织听证。
依法应当先经下级卫生行部门关审查后，报上级卫生行政部门决定的卫生行政许可事项须听证的，由最终作出卫生行政许可决定的卫生行政部门组织听证；但该卫生行政许可事项依法应当报卫生部作出行政许可决定的，按卫生部有关规定执行。
第六条 听证人包括：听证主持人、听证员、记录员。
听证主持人和听证员由组织听证的卫生行政部门负责人指定；记录员由听证主持人指定。
第七条 听证主持人应当符合下列条件：
（一）是审查该卫生行政许可申请的工作人员以外的人员；
（二）熟悉听证程序以及与该卫生行政许可事项有关的法律、法规、规章的规定；
（三）具有一定的组织能力；
（四）法律、法规、规章规定的其他条件。
第八条 听证主持人履行下列职责：
（一）组织制定听证方案；
（二）确定听证会的时间、地点；
（三）组织听证会的进行；
（四）接收有关证据；
（五）对相关人员提供的意见及证据、理由进行询问；
（六）要求相关人员提供或补充证据；
（七）维持听证会秩序；
（八）决定中止听证；
（九）组织提出听证报告书；
（十）法律、法规、规章规定的其他职责。
听证员负责协助听证主持人履行前款规定的职责。
第九条 听证参加人包括：卫生行政部门（含卫生监督机构）审查该卫生行政许可申请的工作人员、卫生行政许可申请人、利害关系人，以及本实施办法第十二条规定的委托代理人、鉴定人、证人、翻译人。
第十条 对本实施办法第三条第（一）、（二）项规定的行政许可事项，卫生行政部门应当在作出卫生行政许可决定前，以公告的形式向社会告知听证的事项、拟作出卫生行政许可决定的主要内容，以及报名参加听证的办法等，公告的时间不得少于15日。
对本实施办法第三条第（三）项规定的卫生行政许可事项，卫生行政部门应当在作出卫生行政许可决定前，书面告知行政许可申请人、利害关系人享有要求听证的权利；卫生行政许可申请人、利害关系人应当在收到卫生行政部门卫生行政许可听证告知书之日起5日内提出书面听证申请。
卫生行政部门应当在收到卫生行政许可申请人、利害关系人书面听证申请的20日内组织听证。
第十一条 报名或者申请参加听证会的利害关系人较多时，可以要求利害关系人在规定时间内自行推选代表人参加听证，并提交载明代表人基本情况的书面材料，由听证主持人审核确认；逾期未推选的，按照报名、申请的顺序或者采取抽签等公平、公开的方式确定代表人作为听证参加人，并予以公布。
前款代表人的人数，根据听证事项的具体情况，按照不同主张的人员人数基本相同的原则确定，并予以公布。
代表人参加听证的行为对其所代表的当事人发生效力，但代表人变更或者放弃听证主张的，应当经被代表的当事人同意。
第十二条 卫生行政许可申请人、利害关系人可以委托1至2名代理人参加听证；委托代理人参加听证的，应当提交载明委托事项及权限，并由委托人签名或者盖章的授权委托书，由听证主持人审核确认。委托代理人代为变更或者放弃听证主张，或者代为放弃陈述权、申辩权、质证权的，应当有委托人的明确授权。
审查该卫生行政许可申请的工作人员、卫生行政许可申请人、利害关系人认为有关问题需要鉴定、翻译，或者有证人证明其听证主张的，可以请鉴定人、翻译人或者证人参加听证，并向组织听证的行政机关提交有关的证明材料，由听证主持人审核确认。
第十三条 听证主持人有下列情形之一的，应当自行回避；卫生行政许可申请人、利害关系人有权以口头或者书面形式申请其回避：
（一）是该卫生行政许可申请的审查人员；
（二）与该卫生行政许可申请人、利害关系人或者他们的委托代理人是近亲属的；
（三）与听证的卫生行政许可事项有直接利害关系的；
（四）与该卫生行政许可申请人、利害关系人有其他关系，可能影响听证的公正性的。
前款规定，适用于听证员、记录员、鉴定人、翻译人员。
听证主持人的回避，由组织听证的行政部门负责人决定；听证员、记录员、鉴定人、翻译人员的回避，由听证主持人决定。
第十四条 卫生行政部门应当在听证会举行的7日前，向听证参加人送达《卫生行政许可听证通知书》，必要时予以公告。
《卫生行政许可听证通知书》应当载明下列事项：
（一）听证的卫生行政许可事项；
（二）拟作出卫生行政许可决定的主要内容；
（三）举行听证会的时间、地点；
（四）听证主持人的姓名、职务；
（五）其他应当载明的事项。
第十五条 听证会按照下列程序进行：
（一）听证主持人宣布听证会开始，介绍听证参加人和听证的卫生行政许可事项，核对卫生行政许可申请人、利害关系人的身份；询问申请人、利害关系人是否申请回避。申请人、利害关系人申请听证主持人回避的，听证主持人应当宣布暂停听证，报请行政处罚实施机关负责人决定是否回避；申请听证员、记录员、鉴定人、翻译人员回避的，由听证主持人当场决定。
（二）听证员宣读听证会纪律；
（三）审查该卫生行政许可申请的工作人员陈述审查意见及所依据的事实、理由和适用的法律、法规、规章，出示证据；
（四）卫生行政许可申请人、利害关系人按照听证主持人安排的顺序，陈述主张及相关事实、理由和法律、法规、规章依据，出示证据；
（五）进行申辩和质证，需请鉴定人出示鉴定意见或者证人作证的，须经听证主持人允许；
（六）申辩和质证终结，审查该卫生行政许可申请的工作人员、卫生行政许可申请人、利害关系人按照听证主持人安排的顺序，作最后陈述；
（七）听证主持人宣布听证会结束。
听证主持人应当中立、客观、全面地听取听证参加人的陈述。
听证会举行的当日不能完成本条第一款规定程序的，听证主持人应当宣布择期继续举行听证会。
第十六条 在听证会进行过程中，听证主持人可以询问听证参加人；经听证主持人允许，审查该卫生行政许可申请的工作人员、卫生行政许可申请人、利害关系人可以相互发问，也可以向鉴定人、证人发问。
第十七条 听证应当制作听证笔录。听证笔录应当载明下列内容：
（一）听证的卫生行政许可事项；
（二）听证主持人、听证员和记录员的姓名、职务；
（三）听证参加人的姓名、地址等基本情况和出席听证会的情况；
（四）听证会举行的时间、地点；
（五）听证会是否公开举行，不公开举行的理由；
（六）审查该卫生行政许可申请的工作人员、卫生行政许可申请人、利害关系人的陈述及提出的事实、理由、依据、证据；
（七）鉴定人的鉴定结论和证人证言；
（八）申辩和质证情况；
（九）听证主持人在听证会进行过程中对有关事项的处理情况；
（十）听证主持人认为应当记录的其他事项。
审查该卫生行政许可申请的工作人员、卫生行政许可申请人、利害关系人在听证时提出的经过质证的证据材料，应当作为听证笔录的附件。
第十八条 听证笔录应当在听证后当场交听证参加人签名或者盖章；听证参加人拒绝签名或者盖章的，应当记录在卷。
听证参加人认为听证笔录对自己的陈述记录有遗漏或者差错的，有权向听证主持人申请补正；不予补正的，应当将申请记录在卷。
第十九条 听证会结束后，听证主持人应当会同听证员、记录员在5日内，根据听证笔录制作听证报告书，连同听证笔录报送本行政机关负责人。
卫生行政部门对依法举行了听证会的卫生行政许可事项，应当根据听证笔录作出卫生行政许可决定。
第二十条 有下列情形之一的，可以延期举行听证：
（一）因不可抗力导致听证会无法按期举行的；
（二）卫生行政许可申请人、利害关系人申请延期，有正当理由的；
（三）依法可以延期的其他情形。
延期举行听证会的，组织听证的卫生行政部门应当通知听证参加人；延期的情形消失后，组织听证的卫生行政部门应当在3日内举行听证会，并书面通知听证参加人。
第二十一条 有下列情形之一，可以中止听证：
（一）听证会进行过程中提出新的事实、理由和证据，听证主持人认为有待调查核实或鉴定的；
（二）回避申请在听证会开始后提出的；
（三）申请人、利害关系人或审查卫生行政许可申请的工作人员因不可抗力事件，不能继续听证的；
（四）依法可以中止听证的其他情形。
中止听证的情形消失后，组织听证的卫生行政部门应当在3日内恢复举行听证，并通知听证参加人。
第二十二条 有下列情形之一的，可以终止听证：
（一）卫生行政许可申请人、利害关系人撤回申请的；
（二）卫生行政许可申请人、利害关系人无正当理由不参加听证会，或者未经听证主持人允许中途退场的；
（三）依法应当终止听证程序的其他情形。
第二十三条 卫生行政许可申请人、利害关系人对本实施办法第三条第（三）项规定的卫生行政许可事项，在规定时间内均未提出听证申请的，视为放弃听证要求，应当作书面记载，并可以在对卫生行政许可申请进行全面、客观、公正审查的基础上，依法作出卫生行政许可决定。
第二十四条 违反《中华人民共和国行政许可法》、《卫生行政许可管理办法》和《江西省行政机关实施行政许可听证办法》的规定，有下列情形之一的，由其上级卫生行政机关或者监察机关责令改正；情节严重的，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员依法给予行政处分：
（一）未向卫生行政许可申请人、利害关系人履行法定告知听证权利的义务的；
（二）依法应当举行听证而未举行听证的；
（三）不履行或者不正确履行听证职责的；
（四）未依据听证笔录作出卫生行政许可决定的。
第二十五条 卫生行政许可申请人、利害关系人或者其他人员扰乱听证会秩序或者有其他妨碍听证会正常进行行为的，听证主持人有权予以制止或者责令其退场；情节严重的，由公安机关依法给予治安管理处罚；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
第二十六条 卫生行政许可申请人、利害关系人不承担卫生行政部门组织听证的费用。听证所需经费应当列入卫生行政部门的预算，由本级财政予以保障。
第二十七条 本实施办法规定的期限以工作日计算，不含法定节假日。
卫生行政部门组织听证的时间，不计算在实施该卫生行政许可事项的法定期限内；其实施卫生行政许可的期限，自听证程序结束、终止的次日起接续计算。
第二十八条 本实施办法自公布之日起施行，并由省卫生厅负责解释。
中国注册会计师协会关于印发《审计技术提示第1号——财务欺诈风险》的通知
中国注册会计师协会
中国注册会计师协会关于印发《审计技术提示第1号——财务欺诈风险》的通知
会协[2002]203号
为了帮助注册会计师做好会计报表审计工作，针对注册会计师在执业过程中遇到的问题，我会将不定期发布审计技术提示。审计技术提示不属于注册会计师的执业准则、规则范畴，仅供注册会计师参考。现将《审计技术提示第1号—财务欺诈风险》予以印发。
附件：审计技术提示第1号—财务欺诈风险
审计技术提示第1号—财务欺诈风险
财务欺诈作为舞弊的主要形式，导致会计报表不实反映，对会计报表使用者产生巨大的危害。注册会计师有责任制定审计计划并实施适当的审计程序，以合理确定会计报表是否存在由财务欺诈导致的重大错报。以下因素可能导致公司进行财务欺诈，或表明公司存在财务欺诈风险，注册会计师在执行公司会计报表审计业务时，应当对此予以充分关注，保持应有的职业谨慎。
一、财务稳定性或盈利能力受到威胁
1．因竞争激烈或市场饱和，主营业务毛利率持续下降；
2．主营业务不突出，或非经常性收益所占比重较大；
3．会计报表项目或财务指标异常或发生重大波动；
4．难以适应技术变革、产品更新或利率调整等市场环境的剧烈变动；
5．市场需求急剧下降，所处行业的经营失败日益增多；
6．持续的或严重的经营性亏损可能导致破产、资产重组或被恶意收购；
7．经营活动产生的现金流量净额连年为负值，或虽然账面盈利且利润不断增长，但经营活动没有带来正的现金流量净额；
8．与同行业的其他公司相比，获利能力过高或增长速度过快；
9．新颁布的法规对财务状况或经营成果可能产生严重的负面影响；
10．已经被证券监管机构特别处理（ST）。
二、管理当局承受异常压力
1．政府部门、大股东、机构投资者、主要债权人、投资分析人士等对公司获利能力或增长速度的不合理期望；
2．管理当局对外提供的信息过于乐观而导致外界对其产生不合理的期望；
3．为了满足增发、配股、发行可转换债券等对外筹资的条件；
4．可能被证券监管机构特别处理（ST）或退市；
5．急于摆脱特别处理（ST）或恢复上市；
6．为了清偿债务或满足债务约束条款的要求；
7．不良经营业绩对未来重大交易事项可能产生负面影响；
8．为了实现设定的盈利预测目标、销售目标、财务目标或其他经营目标。
三、管理当局受到个人经济利益驱使
1．管理当局的薪酬与公司的经营成果挂钩；
2．管理当局持有的公司股票即将解冻；
3．管理当局可能利用本公司股票价格的异常波动谋取额外利益。
四、特殊的行业或经营性质
1．科技含量高，产品价值主要来源于研发而非生产过程；
2．市场风险很大，很可能在投入了巨额研发支出后却不被市场接受；
3．产品寿命周期短；
4．大量利用分销渠道、销售折扣及退货等协议条款。
五、特殊的交易或事项
1．不符合正常商业运作程序的重大交易；
2．重大的关联交易，特别是与未经审计或由其他注册会计师审计的关联方发生的重大交易；
3．资产、负债、收入、费用的计量涉及难以证实的主观判断或不确定事项，如八项减值准备的计提；
4．尚未办理或完成法律手续的交易；
5．发生于境外或跨境的重大经营活动；
6．母公司或重要子公司、分支机构设在税收优惠区，但不开展实质性的经营活动。
六、公司治理缺陷
1．董事会被大股东操纵；
2．独立董事无法发挥应有的作用；
3．难以识别对公司拥有实质控制权的单位或个人；
4．过于复杂的组织结构，或涉及特殊的法人身份或管理权限；
5．董事、经理或其他关键管理人员频繁变更。
七、内部控制缺陷
1．管理当局凌驾于内部控制之上；
2．有关人员相互勾结，致使内部控制失效；
3．内部控制的设计不合理或执行无效；
4．会计人员、内部审计人员或信息技术人员变动频繁，或不具备胜任能力；
5．会计信息系统失效。
八、管理当局态度不端或缺乏诚信
1．管理当局对公司的价值观或道德标准倡导不力，或灌输了不恰当的价值观或道德标准；
2．非财务管理人员过度参与会计政策的选择或重大会计估计的确定；
3．公司、董事、经理或其他关键管理人员曾存在违反证券法规或其他法规的不良记录，或因涉嫌舞弊或违反法规而被起诉；
4．管理当局过分强调保持或提高公司股票价格或盈利水平；
5．管理当局向政府部门、大股东、机构投资者、主要债权人、投资分析人士等就实现不切实际的目标作出承诺；
6．管理当局没有及时纠正已发现的内部控制重大缺陷；
7．管理当局出于逃税目的而采用不恰当的方法减少账面利润；
8．对于重要事项，管理当局采用不恰当的会计处理方法，并试图将其合理化。
九、管理当局与注册会计师的关系异常或紧张
1．频繁变更会计师事务所；
2．在重大的会计、审计或信息披露问题上经常与注册会计师发生意见分歧；
3．对注册会计师提出不合理的要求，如对出具审计报告的时间作出不合理的限制；
4．对注册会计师施加限制，使其难以向有关人士进行询证、获取有关信息、与董事会进行有效沟通等；
5．干涉注册会计师的审计工作，如试图对注册会计师的审计范围或审计项目小组的人员安排施加影响。
二00二年七月三十一日
