北京市财政局关于印发《北京市物业管理企业财务管理实施细则》的通知
北京市财政局
北京市财政局关于印发《北京市物业管理企业财务管理实施细则》的通知
北京市财政局
通知
市属各主管局（总公司）、各区县财政局、各物业管理公司：
为了贯彻财政部《物业管理企业财务管理规定》（财基字〔1998〕7号），根据《企业财务通则》结合我市物业管理企业的经营特点，我们制定了《北京市物业管理企业财务管理实施细则》，现予印发，请遵照执行。执行中有何问题，请及时向我局反映。
第一章 总 则
第一条 为了规范物业管理企业财务行为，促进物业管理企业健康有序的发展，根据《施工、房地产开发企业财务制度》制定本实施细则。
第二条 本实施细则适用于北京市各类物业管理企业（以下简称企业），包括国有企业、集体企业、私营企业、外商投资企业等各类经济性质的企业；有限责任公司、股份有限公司等各类组织形式的企业。
其他行业独立核算的物业管理企业也适用本细则。
第三条 企业应当在办理工商登记之日起30日内，向主管财政机关提交企业设立批准证书、营业执照、合同、章程等文件的复印件。
第四条 企业应当建立健全财务管理制度，完善内部经济责任制，严格执行国家规定的各项财务开支范围和标准，如实反映企业财务状况和经营成果，依法计算缴纳国家税收，并接受主管财政机关的检查监督。
第二章 资金筹集
第五条 企业筹集的资本金，按投资主体分为国家资本金、法人资本金、个人资本金和外商资本金等。
国家资本金为有权代表国家投资的政府部门或机构投入的资产为国家资本金；
法人单位以其依法可以支配的资产投入企业形成的资本金为法人资本金；
社会个人或者本企业内部职工以个人合法财产投入企业形成的资本金为个人资本金；
外商资本金为国外投资者以及我国香港、澳门和台湾地区投资者投入企业形成的资本金。
第六条 企业的负债分为流动负债和长期负债。
流动负债包括短期借款、应付短期债券、应付票据、应交税金、应付工资、应付投资者利润、应付股利和其他应付款、预收帐款、代收费用、预提费用，以及从成本、费用中提取的职工福利费等。
长期负债主要包括长期借款、电梯折旧费、水泵折旧费、天线折旧费、代管基金。
第七条 企业应当按期偿还各种流动负债，如因债权人特殊原因确实无法支付的应付款项，计入营业外收入。
第三章 流动资产
第八条 流动资产包括现金、各种存款、其他货币资金、短期投资、应收及预付款项、存货等。
第九条 其他货币资金包括外埠存款、在途资金等。
第十条 应收及预付工程款包括应收工程款、其他应收款、应收票据、待摊费用、预付分包工程款、预付分包备料款。
第十一条 企业可以于年度终了，按照年末应收帐款余额的0．3－0．5％计提坏帐准备金，计入管理费用。
企业发生的坏帐损失冲减坏帐准备金；收回已核销的坏帐，增加坏帐准备金。
不计提坏帐准备金的企业，发生的坏帐损失计入管理费用；收回已核销的坏帐冲减管理费用。
第十二条 存货包括主要材料、其他材料、设备、低值易耗品。
第十三条 存货按实际成本计价。
购入的，按买价加运杂费、采购保管费和税金等计价；
建设单位供应的，按合同确定价值计价；
自制的，按照制造过程中的各项实际支出计价；
委托外单位加工的，按照实际耗用的原材料或者半成品加运杂费和加工费计价；
投资者投入的，按照评估确认或者合同、协议约定的价值计价；
盘盈的，按照同类存货的实际成本计价；没有同类存货的，按照市场价计价。
第十四条 企业领用或者发出的存货，按照实际成本核算，可以采用先进先出法、加权平均法、个别计价法、后进先出法等方法确定其实际成本。
第十五条 企业领用的材料、低值易耗品，一次或分期摊入工程成本和管理费用。
第十六条 企业对存货应当定期或者不定期盘点，年度终了前必须进行一次全面的盘点清查。对于盘盈、盘亏、毁损以及报废的存货应当及时查明原因，分别情况及时处理。
盘盈的存货，冲减管理费用；
盘亏、毁损和报废的存货，扣除过失人或者保险公司赔款和残料价后，计入管理费用。存货毁损属于非常损失部分扣除保险公司赔款和残料价后，计入营业外支出。
第四章 固定资产
第十七条 固定资产是指使用期限超过一年的房屋及建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、器具、工具等。不属于生产经营主要设备的物品，单位价值在2000元以上，并且使用年限超过2年的，也应作为固定资产。
第十八条 固定资产分为四大类。
一、生产用固定资产，包括房屋及建筑物、施工机械、运输设备、办公设备。
二、非生产用固定资产，包括职工宿舍、招待所、学校、幼儿园、托儿所、俱乐部、食堂等单位使用的房屋、设备等固定资产。
三、租出固定资产。
四、未使用固定资产。
第十九条 固定资产按照下列方法计价：
购入的，按照买价加上支付的运输费、保险费、包装费、安装调试费和交纳的税金等计价；
自行建造的，按照建造过程中实际发生的全部支出计价；
在原有固定资产基础上进行改、扩建的，按照固定资产原价加上改、扩建发生的支出减去改、扩建过程中发生的固定资产变价收入后的余额计价；
投资者投入的，按照评估确认或者合同、协议约定的价值计价；
接受捐赠的，按照发票帐单所列金额（无发票帐单的，按照同类设备市价）加上由企业负担的运输费、保险费、税金、安装调试费等计价；
盘盈的，按照同类固定资产的重置完全价值计价；
企业购建固定资产交纳的固定资产投资方向调节税、耕地占用税，计入固定资产价值。
第二十条 企业计提固定资产折旧年限及采用的计提固定资产折旧方法，严格执行施工、房地产开发企业财务制度中有关规定。
第二十一条 固定资产有偿转让或清理报废的变价收入扣除清理费用后的净收益与其帐面净值（固定资产原值减累计折旧）的差额，计入营业外收入或营业外支出。
第二十二条 企业对固定资产应每年盘点一次。
盘盈的固定资产按照原价减去估计折旧的净收益计入营业外收入，盘亏毁损报废的固定资产，按其原值扣除累计折旧、变价收入、过失人或保险公司赔偿以及残值后的净损失，计入营业外支出。
第五章 无形资产、递延资产和其他资产
第二十三条 无形资产是指企业长期使用但没有实物形态的资产。包括专利权、著作权、土地使用权、非专利技术、商誉等。
第二十四条 无形资产按取得时的实际成本计价。
购入的按照实际支付的价款计价；
自行开发并且申请取得专利的，按照开发过程中的实际支出计价；
投资者作为资本金或者合作条件投入的，按照有关部门评估确认或者合同协议约定的金额计价；
接受捐赠的按照发票帐单所列金额或者同类无形资产计价。
商誉不得作价入帐。
企业出售或转让商誉、非专利技术的计价，由法定评估机构确认。
企业的非专利技术，不管是自行开发或外部购入，其费用全部列做当期费用处理。
土地使用权取得时无计价的不计价；有价取得的按所发生的全部费用作为土地使用成本，计入无形资产。
第二十五条 无形资产从开始收益之日起，在有效使用期内平均摊入管理费用。法律合同有规定的，按规定确定收益年限。没有规定的按最少不得少于十年掌握。无形资产的摊销直接冲减无形资产帐户。
第二十六条 递延资产是指企业发生的、不能全部计入当年损益，应当在以后年度内分期摊销的各项费用。主要包括：开办费、租入固定资产改良工程支出、在用低值易耗品的待摊销部分。待摊期限在一年以上的其他待摊费用。
开办费是指企业在筹建期间发生的费用，包括筹建期间人员的工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及为筹建企业而发生的资金汇兑损益、利息等支出。
开办费自生产经营的月份次月起，按不得短于5年的期限分期摊入管理费用。
以经营租赁方式租入的固定资产改良支出，在租赁有效期限内，分期摊入成本或者管理费用。
第六章 代管基金
第二十七条 代管基金是指企业接受业主管理委员会或者物业产权人、使用人委托代管的房屋公用部位维修基金和共用设施设备维修基金。
房屋公用部位维修基金是专项用于房屋共用部位大修理的资金。房屋的共用部位，是指承重结构部位（包括楼盖、屋顶、梁、柱、内外墙体和基础等）、外墙面、楼梯间、走廊通道、专厅、楼内存车库等。
共用设施设备维修基金是指专项用于共用设施和共用设备大修理的资金。共用设施设备是指共用的上下水管道、共用水箱、加压水泵、电梯、公用天线、供电干线、共用照明、暖气干线、消防设备、住宅区的道路、路灯、沟渠、池、井、室外停车场游泳池各类球场等。
第二十八条 代管基金作为企业长期负债管理。
代管基金应当专户存储，专款专用，并定期接受业主管理委员会或者物业产权人、使用人的检查与监督。
代管基金利息净收入应当经业主管理委员会或者物业产权人、使用人认可后转作代管基金滚存使用和管理。
第二十九条 企业有偿使用业主管理委员会或者物业产权人、使用人提供的管理用房、商业用房和共用设施设备，应当设立备查帐簿单独进行实物管理，并按照国家法律、法规的规定或者双方签定的合同、协议支付有关费用（如租赁费、承包费等）。
管理用房是指业主管理委员会或者物业产权人、使用人向企业提供的办公用房。
商业用房是指业主管理委员会或者物业产权人、使用人向企业提供的经营用房。
第三十条 企业支付的管理用房和商业用房有偿使用费，经业主管理委员会或者物业产权人、使用人认可后转作企业代管的房屋共用部位维修基金；企业支付的共用设施设备有偿使用费，经业主管理委员会或者物业产权人、使用人认可后转作代管的共用设施设备维修基金。
第七章 成本和费用
第三十一条 企业在从事物业管理活动中，为物业产权人、使用人提供维修、管理和服务等过程中发生的各项支出，按照国家规定计入成本、费用。
第三十二条 企业在从事物业管理活动中发生的各项直接支出，计入营业成本。营业成本包括直接人工费、直接材料费和间接费用等。实行一级成本核算的企业，可不设间接费用，有关支出直接计入管理费用。
直接人工费包括企业直接从事物业管理活动等人员的工资、奖金及职工福利费等。
直接材料费包括企业在物业管理中直接消耗的各种材料、辅助材料、燃料和动力、构配件、零件、低值易耗品、包装物等。
间接费用包括企业所属物业管理单位管理人员的工资、奖金及职工福利费、固定资产折旧费及修理费、水电费、取暖费、办公费、差旅费、邮电通讯费、交通运输费、租赁费、财产保险费、劳动保护费、保安费、绿化维护费、低值易耗品摊销及其他费用等。
第三十三条 企业经营共用设施设备，支付的有偿使用费计入营业成本。
第三十四条 企业支付的管理用房有偿使用费，计入营业成本或者管理费用。
第三十五条 企业对管理用房进行装饰装修发生的支出计入递延资产，在有效使用期限内分期摊入营业成本或者管理费用。
第三十六条 管理费用和财务费用一次转入当期损益。
财务费用是指为筹集资金等理财活动而发生的费用，主要包括利息净支出（利息收入减利息支出）、汇兑净损失、银行手续费、会计师事务所的资产评估、验资、检查等费用。
管理费用是指，企业为管理和组织生产经营活动而发生的各项费用。主要包括：工资、福利费、工会经费、职工教育费、劳动保险费、待业保险费、财产保险费、办公费、修理费、低值易耗品摊销、广告宣传费、差旅交通费、业务招待费、折旧费、劳动保护费、职工取暖费、印花税、
房产税、车船税、土地使用税、坏帐损失。
工资主要是指发给职工的工资、奖金、加班工资、临时工工资、交通费、洗理费、各种政策性补贴。以上费用发放是先在“应付工资”的借方反映，然后按月转入管理费中的工资科目。
福利费是指按应发职工工资总额的14％计提的费用。主要用于支付职工医药费、家属医药费、职工因公负伤赴外地就医路程费、职工生活困难补助费以及按规定用于职工集体福利事业的其他开支。
工会经费是指按应发职工工资总额的2％计提的费用，由工会另行开户，按工会规定开支。
职工教育费是指为提高职工文化水平和学习先进技术进行业务培训而支付的费用，按应发职工工资总额的1．5％掌握使用。
劳动保险费主要指开支退休职工药费、按规定提取的统筹金、异地安家补助、职工退休金、六个月以上的病假人员工资、职工死亡丧葬补助费、抚恤费、按规定支付给离退休人员的其他经费。
退休职工的基本养老金、困难补助在统筹金中冲减。
待业保险费按照国家规定交纳。
劳动保护费是按规定发给职工的各种劳动保护用品的支出。主要包括：工作服、手套、毛巾、肥皂等、财务人员的保健费、防暑降温费等。
财产保险费是企业为财产保险支付的费用。
交通差旅费主要是指职工因公出差而发生的车船费、住宿费及各种补贴。
职工取暖费是指发给职工的煤火费、暖气费、房管部门收取的公房维修费。
第八章 营业收入、利润及利润分配
第三十七条 营业收入是指企业从事物业管理和其他经营活动所取得的各项收入，包括主营业务收入和其他业务收入。
第三十八条 主营业务收入是指企业从事物业管理活动中，为物业产权人、使用人提供维修、管理和服务所取得的收入，包括物业管理收入、物业经营收入和物业大修收入。
物业管理收入是指企业向物业产权人、使用人收取的公共性服务费收入、公众代办性服务费收入和特约服务收入。
物业经营收入是指企业经营业主管理委员会或者物业产权人、使用人提供的房屋建筑物和共用设施取得的收入，如房屋出租收入和经营停车场、游泳池、各类球场等共用设施收入。
物业大修收入是指企业接受业主管理委员会或者物业产权人、使用人的委托，对房屋共用部位、共用设施设备进行大修等工程施工活动所取得的工程结算收入。
第三十九条 其他业务收入是指企业从事主营业务以外的其他业务活动所取得的收入，包括房屋中介代销手续费收入、材料物资销售收入、废品回收收入、商业用房经营收入及无形资产转让收入等。
其他业务支出是指企业从事其他业务活动所发生的有关成本和费用支出。
企业支付的商业用房的有偿使用费，计入其他业务支出。
企业对商业用房进行装饰装修发生的支出计入递延资产，在有效使用期内，分期摊入其他业务支出。
第四十条 企业应当在劳务已经提供，同时收讫价款或取得价款的凭证时确认为营业收入的实现。
物业大修收入应当经业主管理委员会或者物业产权人、使用人签证认可后，确认为营业收入的实现。
企业与业主管理委员会或者物业产权人、使用人双方签订付款合同或协议的，应当根据合同或者协议的付款日期确认营业收入的实现。
第四十一条 企业利润总额包括营业利润、投资净收益、营业外收支净额以及补贴收入。
第四十二条 补贴收入是指国家拨给企业政策性亏损补贴和其他补贴。
第四十三条 营业利润包括主营业务利润和其他业务利润。
主营业务利润是指主营业务收入减去营业税金及附加，再减去营业成本、管理费用及财务费用后的净额。
营业税金及附加包括营业税、城市维护建设税和教育费附加。
其他业务利润是指其他业务收入减去其他业务支出和其他业务缴纳的税金及附加后的净额。
第四十四条 投资净收益是指投资收益扣除投资损失后的净额。
投资收益包括：对外投资分得的利润、股利和债券利息、投资到期收回或者中途转让取得款高于帐面价值的差额、以及按照权益法核算的股权投资在投资单位增加的净资产中所拥有的数额等。
投资损失包括对外投资分担的亏损、投资到期收回或者中途转让取得的款项低于帐面价值的差额，以及按照权益法核算的股权投资在被投资单位减少的净资产中所负担的数额等。
第四十五条 营业外收支净额是指营业外收入减去营业外支出后的净额。
营业外收入包括固定资产的盘盈和出售收益、罚款收入、因债权人原因确实无法支付的应付款项、教育费附加返还款等。
营业外支出包括固定资产盘亏、报废、毁损和出售的净损失、非常损失、公益救济性捐赠、赔偿金、违约金、滞纳金和被没收的财物损失等。
第四十六条 企业发生的年度亏损，可以用下一年度的税前利润等弥补，下一年度利润不足弥补的，可以在五年内延续弥补，五年内不足弥补的用税后利润等弥补。
第四十七条 企业实现的利润总额，按照国家规定做相应调整后，依法缴纳所得税。
第四十八条 企业缴纳所得税后的利润，除国家另有规定者外，按照下列顺序分配：
（一）被没收的财物损失，支付各种税收的滞纳金和罚款。
（二）弥补企业以前年度亏损。
（三）提取法定盈余公积金。法定盈余公积金按照税后利润扣除前两项的10％提取，盈余公积金达到注册资金50％时可不在提取。
（四）提取公益金。
（五）向投资者分配利润。企业以前年度未分配的利润，可以并入本年度向投资者分配。
第四十九条 股份有限公司提取公益金后，按照下列顺序分配：
（一）支付优先股股利。
（二）提取任意盈余公积金。任意盈余公积金按照公司章程或者股东会决议提取和使用。
（三）支付普通股股利。
企业当年无利润时，不得分配股利，但在用盈余公积金弥补亏损后，经股东会特别决议可以按照不超过股票面值6％的比率用盈余公积金分配股利，在分配股利后，企业法定盈余公积金不得低于注册资金的25％。
第五十条 盈余公积金可用于弥补亏损或用于转增资本金，但转增资本金后，企业的法定盈余公积金一般不得低于注册资金的25％。
第五十一条 公益金主要用于企业的职工集体福利支出。
第九章 对外投资
第五十二条 企业根据国家法律、法规规定，可以采用货币资金、实物、无形资产等方式向其他单位投资。包括短期投资和长期投资。
企业不得以国家专项储备的物资以及国家规定不得用于对外投资的其他财产向其他单位投资。
第五十三条 企业的对外投资，按照下列原则确定：
以现金、存款等货币资金方式对外投资的，按照实际支付的金额计价。
以实物、无形资产方式向其他单位投资的，按照评估确认或合同、协议约定的价值计价。资产评估确认或合同、协议约定的价值与其帐面净值的差额，计入资本公积金。
企业认购的债券，按照实际支付的价款计价。实际支付款项中含有应计利息的，按照扣除应计利息后的差额计价。
溢价或者折价购入的长期债券，其实际支付的款项（扣除应计利息）与债券面值的差额，在债券到期前分期计入投资收益。
企业认购的股票，按实际支付价款计价。实际支付款项中含有以宣告发放但尚未支付股利的，按照实际支付的价款扣除应收股利后的差额计价。
第五十四条 企业以货币资金、实物、无形资产和股票进行长期投资，对被投资单位没有控制权的，应当采用成本法核算，并且不因被投资单位净资产的增减而变动；拥有实际控制权的，应当采用权益法核算，按照被投资单位增减的净资产中所拥有或者分担的数额，作为企业的投资收
益或者投资损失，同时增加或减少企业的长期投资，并且在企业从被投资单位实际分得股利或者利润时，相应减少企业的长期投资。
第五十五条 企业对外投资取得的利息、利润和股利，扣除分担的亏损，计入投资收益，按照国家规定缴纳或者补交所得税。
第五十六条 企业收回的对外投资与长期投资帐户的帐面价值的差额，计入投资收益或者投资损失。
第十章 外币业务
第五十七条 企业的外币业务是指以记帐本位币以外的货币进行的款项收付、往来结算和计价等业务。
第五十八条 企业一般以人民币为记帐本位币。业务收支以外币为主的企业，也可以外币作为记帐本位币。
记帐本位币一经确定，不得随意变更，如需变更，应报主管财政机关批准，并在财务情况说明书中予以说明。
第五十九条 企业发生外币业务时，应当将有关外币金额折合为记帐本位币金额记帐。折合记帐本位币的汇率可以是外币业务发生时的国家外汇牌价（原则为中间价，下同）或者是当月1日的国家外汇牌价。
第六十条 月份终了，企业应当将外币现金、外币银行存款、债权、债务等各种外币帐户（不包括按调剂价单独记帐的外币项目）的余额，按照月末的国家外汇牌价折合为记帐本位币金额。按照月末的国家外汇牌价折合的记帐本位币金额与帐面记帐本位币金额之间的差额，作为汇兑损
益。
第六十一条 企业发生的汇兑损益，筹建期间发生的，如为净损失，计入开办费，从企业开始生产、经营月份的次月起，按照不短于5年的期限平均摊销；如为净收益，自企业生产、经营月份的次月起，按照不短于5年的期限平均转销，或者留待弥补企业生产经营期间发生的亏损，或
者留待并入企业的清算收益。生产经营期间发生的，计入财务费用。清算期间发生的，计入清算损益，其中与购建固定资产等直接有关的汇兑损益，在资产尚未交付使用或者虽已交付使用但未办理竣工决算之前，计入资产的价值。
第六十二条 企业收到投资者的出资额，如需折合为记帐本位币的，有关资产帐户按当日国家外汇牌价或者当月一日的国家外汇牌价折合，实收资本帐户按合同、协议中约定的国家外汇牌价折合；合同、协议未作约定的，按企业收到出资额时的国家外汇牌价折合。
有关资产帐户与实收资本帐户采用的折合汇率不同产生的折合记帐本位币差额，作为资本公积金。
第六十三条 企业发生外汇调剂业务时，按照下列原则处理：企业按照买入外汇外汇调剂价单独记帐的，支用时，按照买入时的帐面调剂价折合为记帐本位币金额记帐。帐面调剂价可以采用逐笔辨认法、先进先出法、加权平均法、移动加权平均法等方法确定。企业调剂外汇不实行单独
记帐的，买入的调剂外汇按照国家外汇牌价折合为记帐本位币金额，外汇调剂价与国家外汇牌价的差额，作为调剂外汇价差。在支用调剂外汇时，属于购买资产或者支付费用的，调剂外汇价差计入有关资产价值或有关费用；属于偿还债务的，调剂外汇价差计入财务费用。卖出调剂外汇时，
实际取得款项与按国家外汇牌价折合的记帐本位币金额的差额，应当冲销调剂外汇价差，如有余额，作为汇兑损益处理；卖出其他外汇时，作为汇兑损益处理。
第十一章 企业清算
第六十四条 企业宣布终止时，应当成立清算机构。清算机构在清算期间负责制定清算方案、清理企业财产，编制资产负债表和财产清单，处理企业债权、债务，向投资者收取已认缴而未缴纳的出资，清洁纳税事宜以及处理企业剩余财产。
第六十五条 清算企业的财产包括宣布清算时企业的全部财产和清算期间取得的资产。
已作为担保物的财产相当于担保债务的部分，不属于清算财产；担保物的价款超过所担保的债务数额的部分，属于清算财产。
清算期间，未经清算机构同意，不得处置企业财产。
第六十六条 清算财产的作价一般以帐面净值为依据，也可以评估确认价值或变现收入等为依据。
第六十七条 清算期间发生的法定清算机构的成员工资、差旅费、办公费、公告费、诉讼费以及清算过程中所必须的其他支出，计入清算费用，由企业现有财产优先支付。
第六十八条 企业清算中发生的财产盘盈或盘亏，财产变价净收入，因债权人原因确实无法归还的债务，确实无法收回的债权，以及清算期间的经营收益或损失等，计入清算收益或清算损失。
第六十九条 企业在宣布终止前车之鉴个月至终止之日的期间内，下列行为无效，清算机构有权追回其财产作为清算财产入帐：
一、隐藏私分或者无偿转让财产；
二、非正常压价处理财产；
三、对原来没有财产担保的债务提供财产担保；
四、对未到期的债务提前清偿；
五、放弃自己的债权。
第七十条 企业财产支付清算费用后，按下列顺序清偿债务：
一、应付未付的职工工资、劳动保险等；
二、应缴未缴国家的税金；
三、尚未偿付的债务。
不足清偿同一顺序债务的，按照比例清偿。
第七十一条 企业清算终了，清算收益大于清算损失、清算费用的部分，依法交纳所得税。清算完毕后的剩余财产，除法律另有规定外，按照下列原则处理：
有限责任公司，除公司章程另有规定外，按照投资各方的出资比例分配。
股份有限公司，按照优先股股份面值对优先股股东分配；优先股股东分配后的剩余部分，按照普通股股东的股份比例进行分配；如果剩余财产不能全额偿还优先股股金时，按照各优先股股东所持比例分配。
第七十二条 清算完毕，清算机构应当提出清算报告并造具清算期内收支报表，连同中国注册会计师查帐报告一并报送主管财政机关。
第十二章 财务报告与财务评价
第七十三条 企业应当定期向主管财政机关等政府部门和其他与企业有关的报表使用者提供财务报告。
公开发行股票的股份有限公司还应当向证券交易机构和证券监督机构等提供年度有关财务报表。
第七十四条 企业报送的年度财务报告包括财务报表和财务情况说明书。财务报表包括资产负债表、损益表、财务状况变动表以及有关附表。年度财务报告于年度终了后在规定的时间内连同中国注册会计师的查帐报告一并报主管财政机关。
第七十五条 财务情况说明书，主要说明以下内容：
一、生产经营情况，利润实现和分配、资金增减和周转、财务收支、税金缴纳、各项物资财产变动等情况。
二、对某些重要项目采用的财务会计方法及其变动的情况和原因；对本期或者下期财务状况发生重大影响的事项；资产负债表日后至报出财务报告前发生的对企业财务状况变动有重大影响的事项；为便于正确理解财务报告需要说明的其他事项。
第七十六条 企业总结、考核和评价财务状况及经营成果的财务指标包括偿债能力指标，运营能力指标和盈利能力指标。
偿债能力指标主要有流动比率和速动比率，用于评价企业流动资产总体变现能力和偿还短期债务能力；资产负债率，反映企业举债经营状况。
运营能力指标主要有存货周转率，反映企业使用经济资源或资本的效率及有效性。
盈利能力指标主要有资本金利润率、销售利税率、净值报酬率等，反映企业的盈利能力和投资效益。
主要财务指标计算公式如下：
流动比率＝流动资产／流动负债
速动比率＝速动资产／流动负债
资产负债率＝负债总额／总资产
存货周转率＝销货成本／平均存货
资本金利润率＝利润额／资本金总额
销售利税率＝利税总额／销售额
净资产报酬率＝利税额／平均股东权益
企业可以根据实际情况，采用上述指标以外的一些比率进行分析。
第十三章 附 则
第七十七条 企业按照《企业财务通则》和本制度的规定，结合企业的实际情况，制定内部财务管理办法，并报主管财政机关备案。
第七十八条 本制度由北京市财政局修订和解释。
第七十九条 本制度自1998年 月 日起执行。
1999年5月3日
乳源瑶族自治县自治条例
广东省乳源瑶族自治县人大常委会
乳源瑶族自治县自治条例
（1988年3月27日乳源瑶族自治县第五届人民代表大会第二次会议通过1988年6月18日广东省第七届人民代表大会常务委员会第二次会议批准1999年1月23日乳源瑶族自治县第八届人民代表大会第二次会议通过修订1999年5月21日广东省第九届人民代表大会常务委员会第十次会议批准）
第一章 总 则
第一条 根据《中华人民共和国宪法》、《中华人民共和国民族区域自治法》和有关法律的规定，结合乳源瑶族自治县的政治、经济、文化等特点，制定本条例。
第二条 乳源瑶族自治县（以下简称自治县）是广东省辖区内以 乳源瑶族聚居区为基础建立的民族自治地方。
自治县的自治机关所在地设在乳城镇。
第三条 自治县的自治机关（以下简称自治机关），行使县级地方国家机关的职权，同时依法行使自治权。自治机关行使职权实行民族集中制的原则。
第四条 自治机关维护国家的统一，保证宪法和法律在自治县内的遵守和执行。自治机关把国家的整体利益放在首位，积极完成上级国家机关交给的各项任务。
第五条 自治机关根据自治县的实际情况，在不违背宪法和法律的原则下，可以制订特殊政策和采取灵活措施，加速经济和社会各项事业的发展。
上级国家机关的决议、决定、命令和指示，如有不适合自治县的实际情况的，自治机关可以报经该上级国家机关批准，变通执行或者停止执行。
第六条 自治机关在中国共产党的领导下，带领自治县各族人民高举邓小平理论伟大旗帜，坚持四项基本原则，坚持改革开放，自力更生，艰苦奋斗，集中力量进行社会主义现代化建设，把自治县建设成为团结、繁荣、民主、文明的民族自治地方。
第七条 自治机关以经济建设为中心，积极推进经济体制和经济增长方式的根本转变，调整和优化经济结构，发展科学技术，加强科学管理，提高经济效益和社会效益。
第八条 自治机关扶持瑶族地区、石灰岩地区和其它经济落后地区，因地制宜发展生产，促进经济发展。
第九条 自治机关对自治县各族人民进行法律、道德、国防、文 化教育，努力发展科学、文化、教育、卫生、体育事业，提高各族人民的思想道德素质和科学文化素质。
第十条 自治机关维护和发展平等、团结、互助的社会主义民族关系，禁止民族歧视和制造民族分裂、破坏民族团结的行为。自治县推广全国通用的普通话，保障各民族都有使用和发展本民族语言文字的自由，都有保持或改革本民族风俗习惯的自由。自治机关保障各民族公民有宗教信仰的自由和保持正常宗教活动的自由。任何国家机关、社会团体和个人不得强制公民信仰宗教或者不信仰宗教。任何人不得利用宗教进行破坏社会秩序、损害公民身心健康和违反国家法律、法规的活动。自治机关依法保护华侨、香港特别行政区居民和澳门同胞、台湾同胞在自治县的合法权益，保护归侨、侨眷的合法权益。
第十一条 自治机关发展社会主义民主，健全社会主义法制，坚持依法办事，实行依法治县。自治县的各民族公民在法律面前一律平等，享有宪法和法律规定的公民权利，履行公民应尽的义务。
第二章 自治机关
第十二条 自治机关是自治县人民代表大会和人民政府。
自治县人民代表大会是自治县的地方国家权力机关，它的常设机关是自治县人民代表大会常务委员会，对自治县人民代表大会负责并报告工作。自治县人民政府是自治县人民代表大会的执行机关，是自治县的地方国家行政机关。
自治县人民政府对自治县人民代表大会和上一级人民政府负责并报告工作，在自治县人民代表大会闭会期间，对自治县人民代表大会常务委员会负责并报告工作。
第十三条 自治县人民代表大会中，瑶族和其它少数民族代表的名额和比例，按照广东省人民代表大会常务委员会的有关规定确定。
第十四条 自治县人民代表大会常务委员会的组成人员中，瑶族公民所占比例可以高于其人口比例，并应当在瑶族公民担任主任或者副主任。
第十五条 自治县县长由瑶族公民担任。自治县人民政府的其它组成人员和国家机关应当配备一定数量的瑶族和其它少数民族干部。自治县人民政府实行县长负责制。自治机关重视加强乡（镇）长由瑶 族公民担任。
第十六条 自治县人民代表大会根据自治县政治、经济、文化的特点，制定自治条例或单行条例，报广东省人民代表大会常务委员会批准后实施。
第十七条 自治县人民政府根据精简、效能的原则，对自治县行 政机构设置、编制员额，制定具体方案，报广东省人民政府批准后实施。自治县内的各级国家机关和企业、事业单位招收或聘用人员时，在同等条件下，优先录用少数民族公民。自治县人民政府可以自主补充企、事业单位自然减员的缺额，自治县机关补充工作人员按国家和省有关政策规定进行。
第十八条 自治机关采取各种措施，培养少数民族干部和各种专业技术人才，尤其要培养少数民族妇女干部和各种专业技术人才。自治机关支持和鼓励自治县公民通过自学、函授和专业培训等方式，提高其科学文化水平和业务素质。
第十九条 自治县的国家工作人员享受民族地区生活补贴，随着经济发展逐步提高其福利待遇。自治机关采取特殊政策和灵活措施，鼓励各级干部和各种专业技术人员到瑶族地区、石灰岩地区和经济落后地区工作，并在经济上、生活上给予优惠待遇。
第二十条 自治县人民政府对在社会主义现代化建设中有突出贡献的公民，给予表彰和奖励。在自治县工作连三十年以上的国家机关工作人员，退休后继续享受民族自治地区生活补贴和在职时的全额工资待遇。
第二十一条 自治县的各级国家机关实行工作责任制，实行工作人员的培训和考核制度，不断提高工作质量和工作效率。自治县的各级国家机关工作人员，必须遵纪守法，勤政廉政，秉公办事，密切联系群众，接受人民监督，反对官僚主义、弄虚作假、以权谋私和铺张浪费的行为，尽职尽责，全心全意为人民服务。
第三章 人民法院和人民检察院
第二十二条 自治县人民法院、人民检察院的组织、职能和工作，依照法律的有关规定执行。自治县人民法院、人民检察院中，应当有瑶族公民担任院长、检察长或者副院长、副检察长。工作人员中应当有瑶族公民。
第二十三条 自治县人民法院和人民检察院在处理涉及自治机关的自治权和民族问题的案件时，除执行国家法律和广东省地方性法规外，还应执行本条例和自治县单行条例的有关规定。自治县人民法院和人民检察院应当使用当地通用的语言审理和检察案件，法律文书使用汉文。各民族公民都有使用本民族语言进行诉讼的权利。自治县人民法院检察院对于不通晓当地通用语言的诉讼参与人，应当为他们翻译。
第四章 经济建设
第二十四条 自治县根据上级国家机关的经济发展规定，结合自治县的特点和需要，制定本区域经济建设和社会发展计划，按权限安排和管理地方性的经济建设和基本建设项目。
第二十五条 自治县坚持以经济建设为中心，大力发展社会生产力。实行以农业为基础，以水力、旅游资源开发为重点，第二、第三产业协调发展的经济建设方针。
第二十六条 自治县坚持以公有制为主体，多种所有制经济共同发展的基本经济制度，稳定以家庭承包经营为基础，统分结合的双层经营体制，以劳动所得为主和按生产要素分配相结合的分配制度。按照自愿互利原则和发展市场经济的要求，发展多种形式的农村合作经济，鼓励和扶持经济联合体，专业户联合或独资开办农场、林场、果场、畜牧场、渔场或者从事其它开发性生产，并保护其合法权益。
第二十七条 自治县坚持科教兴农方针，大力推广农业科学技术，依靠科技进步，优化调整经济结构。在保持粮食生产稳定增产的前提下，因地制宜发展“高产、优质、高效”农业，大力发展多种经营，搞好农产品流通和农业信息等社会化服务，并从资金、技术上给予支持。
自治县加强水利基本建设，改善生产条件，保持生态环境。
自治县依法保护渔业资源，保护渔业生产和生产者的合法权益。
第二十八条 自治县加强土地管理，维护土地的社会主义公有制，保护、节约和合理开发利用土地资源，保护基本农田，严禁乱占、滥用耕地和闲置、荒芜土地。自治县依法实行国有土地有偿使用制度，逐步培育和严格规范土地使用权交易市场。农村的自留地、宅基地、承包地、自留山、责任山属集体所有，任何单位、个人不得侵占、买卖或者以其它形式非法转让。承包地、自留地、自留山、责任山未经依法批准不得作非农业用地，对放弃经营造成荒芜的承包地，由发包单位收回调整或者由集体开发。
第二十九条 自治县重视发展林业生产。实行以营林为基础，普遍护林，大力造林，采育结合，永续利用的方针。组织和鼓励植树造林，奖励集体、个人承包经营山林，依法保护和合理开发森林资源。自治县因地制宜制定林业发展规划，大力发展以速生丰产林为主的用材林、经济林和以水源涵养林、水土保持林为主的防护林，提高森林覆盖率以及林业的经济效益、生态效益和社会效益。自治县贯彻落实扶持林业的财政政策、税收政策和金融政策。自治县林业主管部门按有关规定征收育林基金、更改基金和林业保护建设费等，专门用于造林、育林和林区建设。自治县加强封山育林和护林防火工作，禁止在林区野外用火；强化野外火源管理，在特别防火期间，禁止在林区和林缘用火，大力营造生物防火林带；严禁盗伐、滥伐林木和毁林开垦、毁林采石，禁止采伐生态公益林和其它毁林行为。自治县依法保护珍稀野生动植物，保护生态环境。
第三十条 自治县依法保护和合理开发森林资源，坚持采伐量低于用材林生长量的原则，严格控制森林年采伐量，实行凭采伐许可证采伐。林农采伐自留地和房前屋后个人所有的零星木竹，可以在指定的市场上凭采伐许可证自销，未经林业主管部门批准，任何单位和个人不得擅自进入木材市场以外的产地直接收购木材。
第三十一条 自治县根据法律和政策规定，加强林政管理，保护林业生产者的合法权益。自留山由农民长期使用和经营，责任山由农民按合同规定使用和经营。农民在自留山、自留地、房前屋后种植的林木，归个人所有，可以继承或转让。承包山林的林木收益按承包合同的约定分配。经批准开发的荒地荒岭，产品收入归经营者所有。
第三十二条 自治县大力发展水电事业建设，按照统一规划、分级办电的原则，支持和鼓励县内外经济组织和个人独资、合资、合股开发水力资源，并保护其合法权益。
自治县的电力事业实行谁投资、谁收益的原则。上省网的电量应服从省电网的统一调度。小水电自用有余送上省网的电，由省网收购。小水电电价按省有关规定执行，享受国家给予小水电的优惠政策。在自治县内销售及上送省网的电量，由供电企业按国家规定的税率代征代缴。
自治县依法征收水资源费。
第三十三条 自治县依法管理和保护矿产资源。对于可开发的矿产资源，优先合理开发利用。集体经济组织或者个人采矿，必须申请领取采矿许可证和使用林地许可证，并在指定的范围内开采。开采者应按规定缴纳资源税和资源补偿费。
自治县加强矿产资源的勘查、开发与保护。任何单位或者个人不 得侵占、破坏矿产资源，不得侵入他人取得采矿权的矿区范围内采矿。自治县对所征收的矿产资源补偿费，经报请上级国家机关批准，留成比例应高于一般县。
第三十四条 自治县立足本地资源优势，在上级国家机关帮助下，加强发展地方工业，扶持乡镇企业，积极发展个体、私营企业。自治县充分挖掘现有企业的潜力，有计划地进行技术改造，加强科学管理，积极引进先进技术和先进设备，尊重企业自主权，增强企业活力。自治县大力发展乡镇企业，对新上项目给予优惠照顾，依法保护乡镇企业的合法权益。
第三十五条 自治县依法保护辖区内的交通、通讯、电力、水利和其它基础设施，对破坏设施者，依法追究其责任。
第三十六条 自治县努力改善投资环境，实施外向带动战略，积极开展招商引资，制订优惠措施，引进资金、技术设备和先进管理方法。
自治县对外省、市、县、香港特别行政区居民和澳门同胞、台湾同胞以及外商、华侨来自治县投资兴办企业、事业，提供优惠条件；对投资从事开发性生产的给予特殊优惠，并依法保护其合法权益。
第三十七条 上级国家机关在自治县内开发利用资源的企业事业单位，在产品分配、利润留成等方面应按国家有关规定执行。并照顾当地群众的生产生活，作出有利于自治县经济建设和增加财政收入的安排。
第三十八条 自治县在上级国家机关的帮助下，加速发展交通运输业，加快公路干线和边远山区、旅游开发区、林区以及乡镇道路建设，积极发展水上运输，鼓励外商、集体和个人兴办交通运输业，依法保护其合法权益。
自治县修建公路、桥梁、航道、码头、按照上级国家机关的有关规定，享受资金补助标准高于一般地区的优惠照顾。
自治县重视发展邮政电讯事业，加强邮电通讯网络建设，更新改 造城乡通讯设施。
第三十九条 自治县重视安全生产和劳动保护工作，加强对劳动安全和劳动卫生工作的管理，改善劳动条件，搞好安全生产。
自治县依法征收各项社会保障基金，完善社会保障体系。
第四十条 自治县充分发挥市场调节作用，积极开拓乡镇市场，加强对市场的监督管理，维护消费者的利益，保护个体经营者的合法权益。
第四十一条 自治县的商业、供销和医药企业实行多种经济形式的、多渠道、少环节的商品流通体制。在生产、加工、储存、购销、技术和信息等方面为经济建设服务。
自治县积极发展民族特需商品的生产，做好供应工作，以满足少数民族群众生产、生活的特殊需要。
第四十二条 自治县积极发展对外贸易，扩大商品出口和劳务输出。
第四十三条 自治县按照统一规划的原则，积极开发旅游资源，保护名胜古迹和旅游景观，完善服务体系，发展具有地方民族特色的 旅游事业。
第四十四条 自治县依法保护和改善生活环境与生态环境，防治污染和其它公害。一切新建、扩建和改建项目的防治污染设施，必须与主体工程同时设计、同时施工、同时投产，达不到规定标准的不准使用；对造成环境污染，危害人体健康和引发其它公害的单位或个人，除限期治理外，应依法追究其责任。自治县按照合理布局、节约用地的原则制定城乡建设规划，建设具有民族特色、环境优美、安全卫生 的城镇和村寨。
第五章 财政管理
第四十五条 自治县的财政是国家一级地方财政，自治县实行国家和省规定的财政体制。自治县加强对财政的管理，严格执行财经纪律，坚持开源节流，增收节支。
第四十六条 自治县的人均最低费用标准，按省财政核定高于同档次的其它地区。自治县自有财力达不到人均最低费用标准的，不足部分报请在财政转移支付中解决。
自治县应加强税收管理，严格执行国家税收法律、法规。在共享税分享比例和税收返还等方面，可以报请上级国家机关给予照顾。
自治县在遇到严重自然灾害和因上级国家机关规定的政策性增支需要增加支出时，在县级财政无力解决的情况下，可以报请上级国家机关给予补助。
自治县的预算支出，按国家规定设置机动资金，预备费在支出预算中所占比例高于一般地区，但不得超过支出预算总额的3％。
第四十七条 自治县对上级国家机关拨给的民族补助费、各项专用资金和临时性补助，实行专款专用，任何部门和个人不得扣减、截留、挪用或抵扣正常经费。
自治县根据本地方的实际情况，按预算支出设立民族补助专项资金，扶持少数民族地方发展经济和社会各项事业。
自治县行政事业单位的预算外资金统一纳入财政管理。
第四十八条 自治县把发展教育、科技、文化、卫生事业经费列入年度财政预算。教育财政拨款的增长应高于财政经常性收入的增长，并按在校学生人数平均的教育费用逐步增长，保证教师工资和学生人均公用经费逐步增长。
自治县在发展教育、科技、文化、卫生事业和发展生产方面，遇到自身难以解决的资金困难时，可以报请上级国家机关给予补助。
第四十九条 自治县在经济建设和招商引资中，某些需要从地方税种上给予照顾的，报经广东省人民政府批准，可以实行列支返还政策。对在自治县内开办的外商投资企业，在征收地方所得税和行政事业性收费方面，给予优惠照顾。
第五十条 自治县要充分利用本地资源优势大力发展山区经济，培植财源，确保财政收入稳步增长。
第五十一条 自治县的年度预算需经自治县人民代表大会审议通过，财政预算执行中如需部分变更，须经自治县人民代表大会常务委员会批准。自治县人民政府在每一财政预算年度内，至少两次向自治县人民代表大会常务委员会报告预算执行和其它财政收支情况。
第六章 教育科学文化卫生事业建设
第五十二条 自治县依法管理和发展教育、科学、文化、卫生、广播电视和体育等各项事业。
第五十三条 自治县制定教育规划，努力实施“科教兴县”的战略。
自治县实行巩固九年制义务教育，发展职业教育、成人教育和学 前教育，逐步普及高级中学教育。努力培养有理想、有道德、有文化、有纪律的社会主义建设人才。
第五十四条 自治县积极发展民族教育，努力办好瑶族聚居多（镇）的各类学校，对经济困难、居住分散的瑶族山区，有计划地设立以寄宿制和助学金为主的民族班，提高教育质量。
自治县的中学、中等职业学校在招生时，对少数民族考生适当放宽录取标准和条件，做到在校少数民族学生的总人数与少数民族人口的比例相适应。
第五十五条 自治县积极办好职业中学、成人文化技术学校、电视大学和函授教育，鼓励自学成才。
第五十六条 自治县加强师资队伍建设，努力办好教师进修学校，重视教师在职学习，提高教师的素质。
第五十七条 自治县鼓励企业、事业单位及其它社会力量捐资助学或者出资办学，依法保护其合法权益。自治县鼓励香港特别行政区居民和澳门同胞、台湾同胞以及海外侨胞，依照国家有关规定捐资助学或者出资办学。
第五十八条 自治县教育各族人民尊师重教，依法保护教师的合法权益和保护学校财产，维护正常的教学秩序，逐步改善教师的工作条件和生活条件。
第五十九条 自治县发展科学技术事业，加强科学技术队伍建设，推广科学研究成果，大力普及科学技术知识，努力改善科学技术人员的工作条件和生活条件。自治县积极引进科学技术，扶持重点科研项目，依法保护专利和知识产权，鼓励发明创造，对有特殊贡献和创造发明的人员，给予奖励。
第六十条 自治县积极发展具有民族特点的健康的文化艺术，增加文化、广播、电视设施，加强文化馆、文化站、广播站建设，开展群众性的文化活动，丰富人民群众的文化生活。
自治县加强文化市场的管理，依法取缔淫秽物品的经营活动。
自治县依法保护历史文物和名胜古迹，加强对民族历史、文化遗 产的搜集、整理和研究工作。
第六十一条 自治县重视发展体育事业，推行全民健身计划，发 展民族传统体育运动，增加运动场所和其它体育设施，提高各类体育 运动的技术水平，增强各族人民体质。
第六十二条 自治县重视发展医疗卫生事业，制定区域卫生发展规划，广泛开展群众性的爱国卫生运动和卫生科普知识教育，健全和充实县、乡（镇）、村三级医疗网，逐步发展农村合作医疗，充实医务人员和医疗设施，提高医务人员素质，发展妇幼保健事业，对儿童全面实行计划免疫，积极防治地方病、传染病、职业病，提高各族人民的健康水平。自治县加强瑶区和经济落后地区医疗卫生机构建设和疾病防治工作。重视发展现代医药事业和民族传统医药，允许经过卫生行政主管部门批准的民间医生行医。自治县依法加强对食品卫生、公共卫生的管理监督工作，加强药品监督管理，严禁出售假药、劣药，取缔非法行医活动，禁止以行医为名，利用封建迷信和其它手段诈骗钱财，危害人民健康的行为。
第六十三条 自治县实行计划生育，提倡晚婚、晚育，实行优生、优育，控制人口数量，提高人口素质。自治县制定瑶族计划生育实施办法，报经广东省人民代表大会常务委员会批准实施。
第六十四条 自治县教育各族人民坚决执行婚姻法，禁止早婚、不登记结婚、买卖包办婚姻和重婚纳妾，提倡婚事新办。
第六十五条 自治县依法保护妇女、儿童和老人的合法权益，禁止虐待老人，禁止遗弃婴儿。自治县重视照顾鳏寡老人和孤儿，县、乡（镇）都要办好敬老院和福利院。
第七章 民族关系
第六十六条 自治机关加强民族法律、法规教育，教育各民族干部和群众互相信任、互相学习、互相帮助、互相尊重、和睦相处，共同维护民族团结和社会安定。
第六十七条 自治机关保障自治县内各民族享有平等权利，团结各民族干部和群众，充分调动他们的积极性，共同建设自治县，在处理民族之间的特殊问题时，必须与他们的代表充分协调，尊重他们的意见。
第六十八条 自治机关提倡汉族和少数民族干部互相学习语言，以利于工作和增进了解，密切民族关系。
第六十九条 自治机关尊重各少数民族的传统习惯、传统文化和传统节日，组织开展各种健康有益的文艺体育活动。
每年农历十月十六日是瑶族的传统节日，由自治县人民政府参照国家有关规定安排假日。
第八章 附 则
第七十条 十月一日是自治县成立纪念日。
第七十一条 本条例的修改权属于自治县人民代表大会，解释权 属于自治县人民代表大会常务委员会。自治县人民政府要根据本条例 的有关规定，制定相应的实施办法。
第七十二条 自治县内的一切机关、社会团体、企事业单位和各民族公民都必须遵守本条例。自治机关组成人员应模范执行本条例。属自治县管辖的一切机关、事业单位、群众团体、学校等的公章、牌匾、文件、公告等，必须冠以“乳源瑶族自治县”全称。
第七十三条 本条例经自治县人民代表大会通过，报广东省人民代表大会常务委员会批准后施行。并报全国人民代表大会常务委员会备案。
