非居民承包工程作业和提供劳务税收管理暂行办法
国家税务总局
国家税务总局令
第19号
《非居民承包工程作业和提供劳务税收管理暂行办法》已经国家税务总局第5次局务会议审议通过，现予发布，自2009年3月1日起施行。
国家税务总局局长：肖捷
二○○九年一月二十日
非居民承包工程作业和提供劳务税收管理暂行办法
第一章 总 则
第一条 为规范对非居民在中国境内承包工程作业和提供劳务的税收征收管理，根据《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称税收征管法）及其实施细则、《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称企业所得税法）及其实施条例、《中华人民共和国营业税暂行条例》及其实施细则、《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则、中国政府对外签署的避免双重征税协定（含与香港、澳门特别行政区签署的税收安排，以下统称税收协定）等相关法律法规，制定本办法。
第二条 本办法所称非居民，包括非居民企业和非居民个人。非居民企业是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。非居民个人是指在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人。
第三条 本办法所称承包工程作业，是指在中国境内承包建筑、安装、装配、修缮、装饰、勘探及其他工程作业。
本办法所称提供劳务是指在中国境内从事加工、修理修配、交通运输、仓储租赁、咨询经纪、设计、文化体育、技术服务、教育培训、旅游、娱乐及其他劳务活动。
第四条 本办法所称非居民在中国境内承包工程作业和提供劳务税收管理，是指对非居民营业税、增值税和企业所得税的纳税事项管理。涉及个人所得税、印花税等税收的管理，应依照有关规定执行。
第二章 税源管理
第一节 登记备案管理
第五条 非居民企业在中国境内承包工程作业或提供劳务的，应当自项目合同或协议（以下简称合同）签订之日起30日内，向项目所在地主管税务机关办理税务登记手续。
依照法律、行政法规规定负有税款扣缴义务的境内机构和个人，应当自扣缴义务发生之日起30日内，向所在地主管税务机关办理扣缴税款登记手续。
境内机构和个人向非居民发包工程作业或劳务项目的，应当自项目合同签订之日起30日内，向主管税务机关报送《境内机构和个人发包工程作业或劳务项目报告表》（见附件1），并附送非居民的税务登记证、合同、税务代理委托书复印件或非居民对有关事项的书面说明等资料。
第六条 非居民企业在中国境内承包工程作业或提供劳务的，应当在项目完工后15日内，向项目所在地主管税务机关报送项目完工证明、验收证明等相关文件复印件，并依据《税务登记管理办法》的有关规定申报办理注销税务登记。
第七条 境内机构和个人向非居民发包工程作业或劳务项目合同发生变更的，发包方或劳务受让方应自变更之日起10日内向所在地主管税务机关报送《非居民项目合同变更情况报告表》（见附件2）。
第八条 境内机构和个人向非居民发包工程作业或劳务项目，从境外取得的与项目款项支付有关的发票和其他付款凭证，应在自取得之日起30日内向所在地主管税务机关报送《非居民项目合同款项支付情况报告表》（见附件3）及付款凭证复印件。
境内机构和个人不向非居民支付工程价款或劳务费的，应当在项目完工开具验收证明前，向其主管税务机关报告非居民在项目所在地的项目执行进度、支付人名称及其支付款项金额、支付日期等相关情况。
第九条 境内机构和个人向非居民发包工程作业或劳务项目，与非居民的主管税务机关不一致的，应当自非居民申报期限届满之日起15日内向境内机构和个人的主管税务机关报送非居民申报纳税证明资料复印件。
第二节 税源信息管理第十条 税务机关应当建立税源监控机制，获取并利用发改委、建设、外汇管理、商务、教育、文化、体育等部门关于非居民在中国境内承包工程作业和提供劳务的相关信息，并可根据工作需要，将信息使用情况反馈给有关部门。
第十一条 非居民或境内机构和个人的同一涉税事项同时涉及国家税务局和地方税务局的，各主管税务机关办理涉税事项后应当制作《非居民承包工程作业和提供劳务项目信息传递表》（见附件4），并按月传递给对方纳入非居民税收管理档案。
第三章 申报征收
第一节 企业所得税
第十二条 非居民企业在中国境内承包工程作业或提供劳务项目的，企业所得税按纳税年度计算、分季预缴，年终汇算清缴，并在工程项目完工或劳务合同履行完毕后结清税款。
第十三条 非居民企业进行企业所得税纳税申报时，应当如实报送纳税申报表，并附送下列资料：
（一）工程作业（劳务）决算（结算）报告或其他说明材料；
（二）参与工程作业或劳务项目外籍人员姓名、国籍、出入境时间、在华工作时间、地点、内容、报酬标准、支付方式、相关费用等情况的书面报告；
（三） 财务会计报告或财务情况说明；
（四）非居民企业依据税收协定在中国境内未构成常设机构，需要享受税收协定待遇的，应提交《非居民企业承包工程作业和提供劳务享受税收协定待遇报告表》（以下简称报告表）（见附件5），并附送居民身份证明及税务机关要求提交的其他证明资料。
非居民企业未按上述规定提交报告表及有关证明资料，或因项目执行发生变更等情形不符合享受税收协定待遇条件的，不得享受税收协定待遇，应依照企业所得税法规定缴纳税款。
第十四条 工程价款或劳务费的支付人所在地县（区）以上主管税务机关根据附件1及非居民企业申报纳税证明资料或其他信息，确定符合企业所得税法实施条例第一百零六条所列指定扣缴的三种情形之一的，可指定工程价款或劳务费的支付人为扣缴义务人，并将《非居民企业承包工程作业和提供劳务企业所得税扣缴义务通知书》（见附件6）送达被指定方。
第十五条 指定扣缴义务人应当在申报期限内向主管税务机关报送扣缴企业所得税报告表及其他有关资料。
第十六条 扣缴义务人未依法履行扣缴义务或无法履行扣缴义务的，由非居民企业在项目所在地申报缴纳。主管税务机关应自确定未履行扣缴义务之日起15日内通知非居民企业在项目所在地申报纳税。
第十七条 非居民企业逾期仍未缴纳税款的，项目所在地主管税务机关应自逾期之日起15日内，收集该非居民企业从中国境内取得其他收入项目的信息，包括收入类型，支付人的名称、地址，支付金额、方式和日期等，并向其他收入项目支付人（以下简称其他支付人）发出《非居民企业欠税追缴告知书》（见附件7），并依法追缴税款和滞纳金。
非居民企业从中国境内取得其他收入项目，包括非居民企业从事其他工程作业或劳务项目所得，以及企业所得税法第三条第二、三款规定的其他收入项目。非居民企业有多个其他支付人的，项目所在地主管税务机关应根据信息准确性、收入金额、追缴成本等因素确定追缴顺序。
第十八条 其他支付人主管税务机关应当提供必要的信息，协助项目所在地主管税务机关执行追缴事宜。
第二节 营业税和增值税
第十九条 非居民在中国境内发生营业税或增值税应税行为，在中国境内设立经营机构的，应自行申报缴纳营业税或增值税。
第二十条 非居民在中国境内发生营业税或增值税应税行为而在境内未设立经营机构的，以代理人为营业税或增值税的扣缴义务人；没有代理人的，以发包方、劳务受让方或购买方为扣缴义务人。
工程作业发包方、劳务受让方或购买方，在项目合同签订之日起30日内，未能向其所在地主管税务机关提供下列证明资料的，应履行营业税或增值税扣缴义务：
（一）非居民纳税人境内机构和个人的工商登记和税务登记证明复印件及其从事经营活动的证明资料；
（二）非居民委托境内机构和个人代理事项委托书及受托方的认可证明。
第二十一条 非居民进行营业税或增值税纳税申报，应当如实填写报送纳税申报表，并附送下列资料：
（一）工程（劳务）决算（结算）报告或其他说明材料；
（二）参与工程或劳务作业或提供加工、修理修配的外籍人员的姓名、国籍、出入境时间、在华工作时间、地点、内容、报酬标准、支付方式、相关费用等情况；
（三）主管税务机关依法要求报送的其他有关资料。
第四章 跟踪管理
第二十二条 主管税务机关应当按项目建档、分项管理的原则，建立非居民承包工程作业和提供劳务项目的管理台账和纳税档案，及时准确掌握工程和劳务项目的合同执行、施工进度、价款支付、对外付汇、税款缴纳等情况。
第二十三条 境内机构和个人从境外取得的付款凭证，主管税务机关对其真实性有疑义的，可要求其提供境外公证机构或者注册会计师的确认证明，经税务机关审核认可后，方可作为计账核算的凭证。
第二十四条 主管税务机关应对非居民享受协定待遇进行事后管理，审核其提交的报告表和证明资料的真实性和准确性，对其不构成常设机构的情形进行认定。对于不符合享受协定待遇条件且未履行纳税义务的情形，税务机关应该依法追缴其应纳税款、滞纳金及罚款。
第二十五条 税务机关应当利用售付汇信息，包括境内机构和个人向非居民支付服务贸易款项的历史记录，以及当年新增发包项目付款计划等信息，对承包工程作业和提供劳务项目实施监控。对于付汇前有欠税情形的，应当及时通知纳税人或扣缴义务人缴纳，必要时可以告知有关外汇管理部门或指定外汇支付银行依法暂停付汇。
第二十六条 主管税务机关应对非居民参与国家、省、地市级重点建设项目，包括城市基础设施建设、能源建设、企业技术设备引进等项目中涉及的承包工程作业或提供劳务，以及其他有非居民参与的合同金额超过5000万元人民币的，实施重点税源监控管理；对承包方和发包方是否存在关联关系、合同实际执行情况、常设机构判定、境内外劳务收入划分等事项进行重点跟踪核查，对发现的问题，可以实施情报交换、反避税调查或税务稽查。
第二十七条 省（自治区、直辖市和计划单列市）税务机关应当于年度终了后45日内，将《非居民承包工程作业和提供劳务重点建设项目统计表》（见附件8），以及项目涉及的企业所得税、增值税、营业税、印花税、个人所得税等税收收入和税源变动情况的分析报告报送国家税务总局（国际税务司）。
第二十八条 主管税务机关可根据需要对非居民承包工程作业和提供劳务的纳税情况实施税务审计，必要时应将审计结果及时传递给同级国家税务局或地方税务局。税务审计可以采取国家税务局、地方税务局联合审计的方式进行。
第二十九条 主管税务机关在境内难以获取涉税信息时，可以制作专项情报，由国家税务总局（国际税务司）向税收协定缔约国对方提出专项情报请求；非居民在中国境内未依法履行纳税义务的，主管税务机关可制作自动或自发情报，提交国家税务总局依照有关规定将非居民在中国境内的税收违法行为告知协定缔约国对方主管税务当局；对非居民承包工程作业和提供劳务有必要进行境外审计的，可根据税收情报交换有关规定，经国家税务总局批准后组织实施。
第三十条 欠缴税款的非居民企业法定代表人或非居民个人在出境前未按照规定结清应纳税款、滞纳金又不提供纳税担保的，税务机关可以通知出入境管理机关阻止其出境。
第三十一条 对于非居民工程或劳务项目完毕，未按期结清税款并已离境的，主管税务机关可制作《税务事项告知书》（见附件9），通过信函、电子邮件、传真等方式，告知该非居民限期履行纳税义务，同时通知境内发包方或劳务受让者协助追缴税款。
第五章 法律责任
第三十二条 非居民、扣缴义务人或代理人实施承包工程作业和提供劳务有关事项存在税收违法行为的，税务机关应按照税收征管法及其实施细则的有关规定处理。
第三十三条 境内机构或个人发包工程作业或劳务项目，未按本办法第五条、第七条、第八条、第九条规定向主管税务机关报告有关事项的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款；情节严重的，处2000元以上10000元以下的罚款。
第六章 附 则
第三十四条 各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局可根据本办法制定具体实施办法。
关于印发丽水市本级贫困学生助学金申请管理办法的通知
浙江省丽水市人民政府
关于印发丽水市本级贫困学生助学金申请管理办法的通知
丽政办发〔2005〕38号
莲都区人民政府，市政府直属各单位：
《丽水市本级贫困学生助学金申请管理办法》已经市政府领导同意，现印发给你们，请认真贯彻执行。
二○○五年四月十二日
丽水市本级贫困学生助学金申请管理办法
为进一步规范和加强扶贫助学专项经费管理，提高经费使用效益, 保障适龄儿童、青少年就学和正常完成学业，确保“不让一个孩子因贫不能接受九年义务教育，不让一个大学生因贫不能就学或辍学”，努力实践 “三个代表”重要思想，根据国务院《关于基础教育改革与发展的决定》、省第十一次党代会提出的“两个不让”的要求和市政府办公室《关于建立市本级贫困学生助学金制度的通知》（丽政办发〔2003〕72号）精神，特制定市本级贫困学生助学金申请管理办法。
一、资助对象
主要为因家庭经济困难，无力负担学杂费、书本费、住宿费、生活费而未能入学和面临辍学的市本级各级各类学校的学生及当年被录取的家庭经济困难的大学新生。对家庭经济困难的少数民族学生、孤残学生优先资助。享受家庭经济贫困助学金的学生一般掌握在10%以内（特困生控制在5%以内，要符合一类贫困生条件）。
已接受“爱心助学行动”（结对、资助）及“慈善助学行动”等资助的学生，不再享受本《办法》规定的贫困生资助。
二、资助条件
（一）一类贫困生
符合下列条件之一的为一类贫困生：
1．享受最低生活保障待遇家庭的子女；
2．依法由社会福利机构监护的未成年人；
3．革命烈士子女；
4．列入农村五保供养范围的未成年人；
5．国家或省政府规定的其他学生。
（二）二类贫困生
符合下列条件之一的为二类贫困生：
1．父母亲单方或双方亡故家庭经济贫困的；
2．父母亲单方或双方残疾、长期患病、家庭经济贫困的；
3．因发生偶发事件（如火灾、水灾等）造成家庭经济贫困的；
4．学生本人残疾或患疑难杂症致家庭经济贫困的；
5．父母亲双方或单职工下岗家庭经济确实贫困的；
6．其他原因造成家庭经济困难的。
（三）三类贫困生
当年被全日制高等学校录取并符合上述一、二类条件的大学新生。
（四）其他资助生
在义务教育阶段就读的少数民族学生。
三、资助等级及金额
凡符合一类贫困生条件的学生，可享受免费教育（免交学杂费、代管费、住宿费和借读费）；凡符合二类贫困生条件的学生每学年将资助对象划分为一级贫困、二级贫困和三级贫困三个等级，并依据不同等级实行相应的助学补助。
（一）属一级贫困生（符合二类贫困生资助条件第1、2条）的，每学年补助：高中1800—2400元、初中700—800元、小学400—500元；
（二）属二级贫困生（符合二类贫困生资助条件第3、4条）的，每学年补助：高中1300—1600元、初中400—500元、小学300—400元；
（三）属三级贫困生（符合二类贫困生资助条件第5、6条）的，每学年补助：高中900—1200元、初中260元、小学200元；
（四）在义务教育阶段就读的农村少数民族学生，可享受免费教育（免交杂费、住宿费和借读费），每学年补助：初中830元、小学450元；城镇少数民族学生每学年补助：初中260元、小学200元。
凡符合三类贫困生条件的大学新生可到户口所在地商业银行或就读大学所在地商业银行按有关程序申请在校期间每年6000元以下的助学贴息贷款（在校期间贷款利息由财政负担），也可争取就读大学贫困学生助学金、奖学金等资助。对特殊贫困大学新生，经市贫困学生助学工作领导小组核准，可在上学路费、学费等方面给予一次性补助。
四、申请及审核程序
（一）审批程序：由家庭经济困难学生本人实事求是地向学校提出申请，并填写丽水市贫困学生助学金申请表（须提供相关旁证材料如低保证、烈士证、残疾证等），经村（居）委会、乡镇政府或街道办事处核实，由学校根据学生申请材料和学校贫困学生情况进行综合评定，核定补助等次，并经校长办公会议研究确定，在学校公示7天后方可签署意见，报送区、市教育局审批；高校由各系确定签署意见，校长办公会议审定，报市贫困学生助学工作领导小组审批。
（二）申报时间：学生在每年3月底前申报，学校在每年4月底前将有关材料上报市、区教育局，大学新生执行预先申报，时间在每年5月底前，原则上在当年高三贫困学生中产生，特困大学新生需附相关旁证材料。贫困学生助学金申请工作原则上每年评定一次。
（三）信息通报：市贫困学生助学工作领导小组在每年6月初将全市家庭经济贫困大学新生情况向市慈善总会、团市委、关工委、丽水日报社等有关成员单位通报，每年7—8月由各成员单位发动社会组织捐赠资助，并及时向市贫困学生助学工作领导小组通报结对资助情况，避免重复资助。
五、助学形式
市本级贫困学生助学统一实行“教育券”制度,“教育券”上注明政府资助贫困学生的具体金额和使用时限。“教育券”通过教育行政部门直接发给贫困学生，学生交给学校充抵相关费用，学校按收到的“教育券”与教育行政部门结算，高校贫困学生助学由高校具体负责发放（到外地就读的家庭经济困难大学新生除外）。
六、加强管理
（一）市、区分别成立贫困学生助学工作领导小组，各有关学校也应成立相应的组织，具体负责贫困学生助学工作，并建立市本级贫困学生数据库，建立家庭经济困难学生档案，推进网络化管理，加强对受助学生的跟踪管理。
（二）市、区教育局分别设立贫困学生助学筹资专户，专户计提（中专、高中学校按学费总收入的7%统一提取贫困学生助学资金，奖学金按学费总收入的3%由学校提取使用；高校按学费收入的10%提取贫困学生助学基金建立专户），专款专用。同时，常年接受社会捐资助学资金和物资。为避免出现重复申报，社会各界如有意向捐助，也应通过市、区教育局设立的贫困学生助学筹资专户，建立家庭经济困难学生资助档案，便于及时跟踪反馈。
（三）各学校要保证学生入学，开通绿色通道，不得因学生交不起学杂费、书本费、住宿费等而拒绝学生入学。
（四）加强对助学金的管理，确保助学金专款专用。助学金管理部门和学校要自觉接受纪检监察、财政审计等部门的监督和审查，提高经费的使用效益。
（五）大力宣传助学金制度，使政府资助困难学生的政策深入人心，家喻户晓。各高校要加强对贫困生助学贷款工作的领导，积极开展诚信教育，充分利用各种方式方法，广泛深入地宣传落实国家助学贷款新政策的重要意义。各有关部门、单位要增强搞好助学贷款工作的自觉性和责任感，以推动扶贫助学工作的进一步深入。
（六）建立公示制度。享受资助学生的名单应在学校公示，广泛接受社会监督。凡发现弄虚作假、虚报谎报骗取助学资金的学校和学生，一经查实，严肃处理。
七、其他
各县（市）可参照本办法并结合实际，制定本地贫困学生助学金申请管理办法。
附件：1．丽水市一类贫困学生助学金申请表
2．丽水市二类贫困学生助学金申请表
附件一：
丽水市一类贫困学生助学金申请表
姓名
性
别
民
族
出生
年月
家庭住址
联系电话
就读学校
班级
家庭全部成员情况
姓名
与本人
关 系
年龄
现工作单位或从事职业
年收入（元）
民政等部门
相关证件及
证 件 卡号
村(居)委会
(办事处)
审核意见
公章：
负责人签字：
时间：
乡（镇）
人民政府
意 见
公章：
负责人签字：
时间：
学校审核
意 见
公章：
负责人签字：
时间：
市（区）教育局
审核意见
公章：
负责人签字：
时间：
注：本表一式三份，并附相关证明。
附件二：
丽水市二类贫困学生助学金申请表
学生姓名
民族
出生年月
现就读学校
家庭人数
父亲姓名
工作状况
上年人均
收入情况
母亲姓名
工作状况
申请理由
村(居)委会（办事处）审核意 见
公章：
负责人签字：
时间：
乡（镇）人民政府意 见
公章：
负责人签字：
时间：
学校审核意 见
公章：
负责人签字：
时间：
市（区）教育局
审核意见
公章：
负责人签字：
时间：
注：本表一式三份，并附相关证明。
