山东省税收征收管理实施办法
山东省政府
山东省税收征收管理实施办法
山东省政府
（一九八七年十月四日山东省人民政府发布）
第一章 总 则
第一条 根据《中华人民共和国税收征收管理暂行条例》（以下简称《条例》）规定，结合本省实际情况，特制定本办法。
第二条 本办法由省内各级税务机关组织实施。各级税务机关是指县以上税务机关及其所属的税务分局，稽征处、税务所、税务检查站（组）等派出机构。
第三条 凡由本省税务机关主管的各种税收的征收管理，除中外合资经营企业、中外合作经营企业、外国独资企业和华侨、外籍、港澳人员有关的税收征收管理仍按有关税收法规执行外，均应依照《条例》和本办法规定执行。
第四条 凡在本省境内有纳税义务的单位和个人（以下简称纳税人），以及按照税法规定或经税务机关确定负有代征、代扣、代缴税款义务的单位和个人（以下简称代征人），都必须按照有关税收法规的规定，履行纳税义务或代征、代扣、代缴税款的义务。
第五条 本省各种税收的征收和减免，由本省各级税务机关依照国家税收法规和税收管理体制的规定执行。任何地区、部门、单位和个人都不得以任何形式作出同国家税收法规和税收管理体制相抵触的决定。
第六条 对违反税收法规的行为，任何单位和个人都有权检举揭发。对检举揭发的单位和个人，税务机关应按照有关规定给予奖励，并为其保密。对遵守税收法规和协税、护税成绩显著者，税务机关应给予奖励。
任何人不得对依照税法履行职责的税务人员、协税、护税人员和检举揭发人打击报复，违者视其情节依法追究责任。
第二章 税务登记
第七条 凡经本省工商行政管理机关核准开业，发给营业执照，从事生产、经营，实行独立核算的固定工商业户，应自领取营业执照之日起三十日内，向当地主管税务机关申报办理税务登记，由主管税务机关核发税务登记证。
属合法经营并经常有应税收入，对工商行政管理机关不发给营业执照或只发给临时营业执照的纳税人，应在发生纳税义务或领取临时营业执照之日起三十日内，向当地主管税务机关申报办理税务登记，由主管税务机关核发临时税务登记证。
只缴纳房产税、土地使用税、车船使用税的纳税人，以及有应税收入的行政、事业、社会团体、部队等单位，应在按照税法规定成为法定纳税人之日起三十日内，向当地主管税务机关申报办理税务登记，但税务机关不核发税务登记证。
第八条 本省纳税人所属跨市、地、县（市、区）、乡的非独立经济核算的分支机构，除由其总机构按规定申报办理税务登记外，也应当自设立分支机构之日起三十日内，向所在地主管税务机关申报办理注册登记。
外省设在本省的非独立经济核算的分支机构，应自设立之日起三十日内，向分支机构所在地主管税务机关申报办理注册登记。
第九条 下列纳税人可不办理税务登记，但应依照税法规定申报纳税：
一、从事临时经营的；
二、出售自产应税农、林、牧、水产品的；
三、宰杀自养牲畜的；
四、购买牲畜自用的；
五、只缴纳奖金税、建筑税、个人收入调节税的；
六、税法规定给予长期免税的。
第十条 纳税人办理税务登记时，应向当地主管税务机关提出书面申请报告，同时提供营业执照、有关批准文件、企业章程、承包合同、租赁合同、联合或合营协议书，以及其它有关证件，经税务机关审核后发给税务登记证。
第十一条 税务登记的内容包括：纳税人名称、地址、所有制形式、隶属关系、经营方式、经营范围、注册资金、开户银行名称和帐号、非独立核算的分支机构以及其它有关事项。
税务登记证只限于纳税人自己使用，不得涂改、转借或转让。纳税人要亮证经营，接受税务机关查验，如遗失税务登记证，应及时向当地主管税务机关书面报告，申请补发。
第十二条 纳税人办理税务登记后，凡发生下列变化之一者，均应自有关部门批准之日起三十日内，向当地主管税务机关申报办理变更登记、重新登记或注销登记：
一、纳税人因改变单位名称或改变户名、改变隶属关系、迁移经营地址、改变生产经营方式、经营范围、应税项目等，均应申报办理变更登记。
二、纳税人经有关部门批准改变所有制形式以及拍卖、租赁、承包、转业、改组、分设、合并、联营等变更营业执照的，应于变更后缴销原税务登记证，重新办理开业税务登记。
三、纳税人停业、解散、破产以及被工商行政管理机关注销或吊销营业执照的，均应按规定办理注销税务登记。
纳税人在办理上述变更登记、重新登记和注销登记时，必须同时结清税款，缴销发票和有关纳税证件。
第十三条 税务机关对税务登记证实行定期验证和换证制度。一般为一年验证一次，三年更换一次。具体验证和更换时间由省税务局规定。
第三章 纳税鉴定
第十四条 经税务机关核发税务登记证的纳税人均应于生产经营之日起三十日内，如实填写纳税鉴定申报表。
主管税务机关应对纳税人的纳税鉴定申报表进行审核，并核发纳税鉴定书。
第十五条 凡按税法规定或经税务机关确定的代征人，应向主管税务机关办理代征、代扣、代缴税款的鉴定手续。由主管税务机关发给代征人代征证书。
第十六条 纳税人生产新的产品，应当向主管税务机关申报办理纳税鉴定，同时将该产品的样品和鉴定书以及该产品的结构、性能、用途、生产工艺等有关资料，送交主管税务机关鉴定，主管税务机关应对该产品有关样品和资料负责保密，鉴定后将产品样品退还纳税人。
第十七条 纳税鉴定项目发生变化时，纳税人或代征人应自发生变化之日起十五日内，向主管税务机关申报修订纳税鉴定或代征、代扣、代缴税款鉴定。
纳税鉴定一年复查一次，三年重新申报鉴定一次。
第四章 纳税申报
第十八条 在发生纳税义务之后纳税人必须按月或按季如实向其主管税务机关进行纳税申报，报送纳税申报表、财务会计报表和有关纳税资料。
对符合本办法第九条一至四款规定条件的纳税人，可不填纳税申报表，由纳税人在纳税义务发生的当天，向经营所在地的主管税务机关进行申报。
第十九条 代征人应按照主管税务机关规定的期限，结算申报代征税款及其凭证的领用情况。
第二十条 纳税人的具体纳税申报时间，纳税期限和代征人的具体纳税申报、结报代征、代扣、代缴税款时间，由县（市）级税务机关根据税法规定和纳税人、代征人的具体情况分别核定。
纳税人纳税申报期限和纳税期限以及代征人申报、结报代征、代扣、代缴税款的期限，最后一天如遇国家法定公休假日，可以顺延。
第二十一条 特殊情况，经主管税务机关批准延期进行纳税申报的纳税人，应参照近期缴纳的税款额，预缴入库，待申报后结算。对未经批准不按期申报的纳税人，主管税务机关可确定其应纳税额，限期缴纳。对不按期交纳的以欠税处理。
第二十二条 纳税人申请减税、免税，应如实向当地主管税务机关提出书面报告，主管税务机关应按规定办理审批手续。减税、免税申请获得批准之前，纳税人必须按照规定缴纳税款。
经税务机关批准给予定期减税或免税的纳税人，在减税或免税期间，均应按规定期限向主管税务机关如实申报减免税款使用情况和报送财务会计报表。如发现未按规定使用减免税款的，税务机关有权撤销其享受减免税的权利，并追回减免的税款。
第五章 税款征收
第二十三条 对纳税人的税款征收方式，由县（市）级税务机关结合具体情况分别确定。
一、对生产、经营管理制度完善，财务会计制度健全，经济核算制度完备，纳税情况一贯正常的大中型国营、集体企业，经县级税务机关批准可采取自核、自填、自缴税款的征收方式。对不宜实行“三自纳税”的企业采取查帐征收的方式。
二、对个体工商业户，凡帐、证健全，能正确计算盈亏的，也可采取查帐征收的方式。对不具备查帐征收条件的，分别采取自报核定、定期定额、查验征收、查定征收等方式。
三、对其它的纳税人，可采取查定征收或查验征收以及代征、代扣、代缴税款征收等方式。
第二十四条 税收征收管理形式，可以采取行业管理、分片管理、巡回管理等形式，具体由县（市）级税务机关确定。对生产规模大，应纳税额大，税种多，计算复杂的纳税人，税务机关可派员驻厂管理，纳税人应为驻厂员提供办公、食宿条件。税务驻厂员可根据需要列席企业的计划
生产、基本建设、挖潜革新改造、经营管理和财务等方面的会议。
对应税的农、林、牧、水产品，实行源头控制，起运征收、销地监督检查的管理办法。
第二十五条 对从事临时经营的纳税人，主管税务机关可采取进货报验，入市登记报验以及责成其提供实物（包括货物和工具）、现金、信用保证，提供纳税保证人等征收办法。税务机关应开具正式收据，并限期办理纳税销保手续。对逾期不办理纳税销保手续的纳税人，税务机关可将
其实物变价出售所得或将其现金抵作税款缴库，也可由其纳税保证人赔缴应纳税款。
第二十六条 代征人对代征、代扣、代缴税款使用的票证，必须指定专人负责保管，设立专门的帐户进行核算，严格执行领用、结报制度，按期交纳代征、代扣、代缴的税款，接受税务机关监督检查。税务机关对发给代征证书的代征人，应按规定付给代征手续费。
第六章 帐务、票证管理
第二十七条 纳税人、代征人必须按照国家财务会计法规和税务机关的规定，建立健全财务会计制度、配备人员办理纳税事项，并完整保存帐簿、凭证、缴款书、完税证等纳税资料。如有丢失，应立即向主管税务机关提出书面报告，由税务机关按税收法规进行处理。对确无建帐能力的
个体工商业户，经县（市）级税务机关批准，可暂缓建帐，但应保存完整的纳税资料。
第二十八条 纳税人的主管部门在制定集体所有制企业的财务会计制度及其补充、修订、解释时，应先送交同级税务机关审核同意。
各级主管部门的汇总财务会计报表在报送上级主管部门的同时，应抄送同级税务机关。
第二十九条 发票管理按《全国发票管理暂行办法》和《山东省发票管理暂行办法》执行。
第三十条 主管税务机关对纳税人应逐户建立税收资料档案，并按规定妥善保管，严格保密。
税收资料档案主要包括：税务登记、纳税鉴定、纳税申报、完税凭证、纳税检查、减税免税、发票领用、财务会计报表、稽征手册，对纳税人的奖惩记录以及税源变化等有关纳税资料。
第七章 税务检查
第三十一条 税务机关有权对纳税人和代征人进行税务监督、检查，有权对纳税人、代征人的生产经营场地、仓库、货栈、原材料和票据、帐册、证券、商品、库存现金等进行查验登记。也可以组织纳税人、代征人开展税收自查、互查。
第三十二条 税务人员对纳税人、代征人进行税务检查时，必须出示山东省税务局制发的税务检查证。纳税人和代征人应如实提供情况及有关纳税资料，并为税务人员检查提供方便。
对查出的偷税、漏税及其它税务违章案件的处理，由税务机关书面通知纳税人或代征人执行。
第三十三条 固定工商业户超出税务登记的经营范围、地点时，必须持有统一的《固定工商业外销证明单》，向经营所在地税务机关报验登记，接受检查。《固定工商业外销证明单》在本省范围内跨县（市）外销经营的，由基层税务机关填发；出省外销的，由县（市）税务机关填发；
在县（市）范围内跨区从事经营是否填发《固定工商业外销证明单》，由县（市）税务局决定。
第三十四条 县级税务机关可在车站、港口、机场、产盐地区等处设置税务检查站。在交通要道税务机关可参加公安机关的检查站进行税收检查。没有公安检查站的地方，县级税务机关可报当地公安机关批准，单独设立检查站。
税务机关设置检查站和税务人员执行税收稽查任务时，工商行政管理、公安、交通、铁路、民航、邮电、金融、港务等各有关部门要积极配合协助。
第三十五条 协税、护税是纳税单位和个人应尽的光荣义务。税务机关应组织纳税单位和个人建立协税护税组织。协税、护税组织应积极学习宣传税法，办理纳税事宜，反映纳税人的意见和要求，检举、揭发各种偷税、漏税行为。
第三十六条 税务机关发现纳税人有税务违章行为，有权对有关人员进行调查。有关人员必须如实提供情况，不得隐瞒、拒绝。
第八章 违章处理
第三十七条 纳税人、代征人或其它当事人同主管税务机关在纳税或违章处理问题上发生争议时，必须首先按照主管税务机关的决定缴纳税款、滞纳金、罚款，然后在十日内向县（市）级税务机关申请复议。县（市）税务机关应当在接到申诉人的申请之日起三十日内作出答复。申诉人
对答复不服的，可自接到答复之日起三十日内向人民法院起诉。
第三十八条 税务机关处理税收违章案件时，均应立案依法作出处理，并将处理决定书面通知当事人。处理税收违章案件的权限按下列规定办理：
一、纳税人违反《条例》第三十七条第一、二项规定的由主管税务机关处理。
二、纳税人违反《条例》第三十六条和第三十七条第三、四项规定的，由主管税务机关报经县（市）以上（含县、市、下同）税务机关批准后处理。
三、主管税务机关在执行《条例》第三十八条第三项时，由主管税务机关报经县（市）以上税务机关批准后，书面提请同级工商行政管理机关吊销营业执照。
四、主管税务机关在执行《条例》第三十八条第一项时，应填送扣缴税款通知书，银行和信用社应按规定扣缴入库。需要对纳税人的银行开户、存款和资金往来情况进行审查时，银行和信用社应予以配合。
五、主管税务机关执行《条例》第三十八条第一、二、三项无效时，由县（市）以上税务机关提请人民法院强制执行。
第三十九条 纳税人违反税收法规，构成犯罪的，由县（市）以上税务机关提请司法机关追究刑事责任。
第九章 附 则
第四十条 本办法由山东省税务局负责解释。
第四十一条 本办法自一九八七年一月一日起施行。
1987年10月4日
海南省边防管理若干规定
海南省政府
海南省边防管理若干规定
海南省政府
规定
第一条 为了维护海南省国家对外开放口岸，地方口岸、沿海地区及管辖海域的安全和边防管理秩序，保护和促进海南经济特区开发建设，根据国家边防管理的有关法律、法规，结合海南省实际情况，制定本规定。
第二条 凡经海南省入境、出境，或者在沿海边境地区从事渔业、运输业、旅游业和其他活动的中、外籍人员必须遵守本规定。
第三条 海南省公安边防部门是本规定的执行机关。
设立在国家对外开放口岸、地方口岸的边防检查站，依法对入境、出境的中、外籍人员的护照、证件及其携带的行李物品，实施边防检查；对入境、出境的飞机、船舶等交通运输工具以及运载的物资实施边防检查、监护，按规定办理有关证件、手续，并依法查处非法入境、出境的人员
和交通运输工具，查处危害国家安全和扰乱口岸边防管理秩序的人员及其有关物品。
设立在沿海地区的边防工作站（边防派出所），负责对沿海地区及港口的渔民、船员和船舶实施边防管理、户口管理，依法查处非法入境、出境的人员和交通工具，查处违禁物品和走私、贩毒行为，维护沿海地区和港口的治安秩序。
公安边防海上巡逻船艇，负责在海南省管辖的我国领海海域，查缉非法入境、出境的人员、船舶；查缉海上走私、贩毒和其他违法犯罪分子，维护海上治安秩序。
第四条 从海南省入境、出境的人员和交通运输工具，必须经由海南省国家对外开放口岸或者国家主管机关指定的地点通行。
经批准的我省航行香港、澳门的小型船舶和香港、澳门、台湾渔船（含香港、澳门流动渔船）及其员工，可以从海南省政府规定的地方口岸入境、出境。
第五条 入境、出境的人员必须向边防检查站交验护照、证件、签证。
第六条 需要入境、出境的交通运输工具，其负责人或者有关交通运输部门，应当事先将交通运输工具抵离口岸的时间、停留地点和载运人员、物资情况通知边防检查站。
第七条 入境、出境的交通运输工具抵离口岸接受边防检查时，交通运输工具负责人或者其代理人应当向边防检查站申报服务员工、旅客和货物情况，并按照边防检查人员的要求予以协助。
第八条 入境、出境的交通运输工具，在口岸期间应当接受边防检查站的监护和管理，在入境检查前、出境检查后未经许可不得上下人员、装卸和抛掷物品。入境、出境时，没有特殊原因，不得途中停航或改变行驶路线。
第九条 入境、出境的交通运输工具不得载运偷越国（边）境的未持护照、证件者；如有发现，交通运输工具负责人必须立即报告边防检查站。
第十条 入境、出境的交通运输工具由于不可抗拒的原因，驶入非对外开放的机场或港口，飞机机长、轮船船长或代理人必须立即向当地公安边防部门或公安机关报告并接受检查、管理，在驶入原因消失后，必须立即离去。
第十一条 凡与我国有外交关系或者官方贸易往来的国家或地区的外国人，因故来不及办理来我国的签证，直抵海南时，可按规定在海口或三亚口岸办理入境签证。
在海南岛常驻的外国人、投资开办企业或者参加开发建设工作的外国人及其随行眷属，需要经常入境、出境的，可以向省公安部门申请办理多次入境签证。
边防检查站凭有效护照、证件和签证予以放行。
第十二条 香港、澳门、台湾同胞和华侨，凡持有有效护照或者国务院主管部门及其授权机关签发的《港澳同胞回乡证》、《台湾同胞旅行证明》等有效证件进入海南岛以及转往其他省、自治区、直辖市或者出境，无需办理签证。边防检查站凭有效护照、证件放行。
第十三条 台湾同胞未办《台湾同胞旅行证明》直达口岸的，可以直接在海南省的国家开放口岸和地方口岸向公安边防部门申请办理《台湾同胞旅行证明》。
第十四条 香港、澳门、台湾同胞、华侨以及外国人乘旅游船（艇）到海南岛沿海旅游，必须经海南省人民政府主管部门许可，入境、出境时在海南省国家对外开放口岸履行申报手续，接受边防检查。
第十五条 海洋石油钻探部门入境、出境人员及其交通运输工具，必须在国家对外开放口岸接受边防检查。在遇到抢救伤病员和赶运平台急用器材，需办理紧急包机从平台迳飞香港时，应当立即向就近的边防检查站申报，由边防检查站派员检查飞机机组人员和乘客的证件，办理出境手
续。如因起飞时间特别紧迫，来不及办理手续，可以先起飞出境，在返航入境时，再一并办理有关手续。
第十六条 抵达海南省口岸的交通运输工具上的外国籍员工及其随行家属，离开交通运输工具前往就近城市，必须按规定向边防检查站申请办理登陆证、住宿证、停留许可证。如需前往交通运输工具停留地城市以外地区参观旅游、探亲访友，或者不随交通运输工具出境的，必须申请办
理签证。
第十七条 外轮在港口停泊期间，因公、因私需登轮的人员，除国家另有规定外，均由所在单位同意，经边防检查站核准，办理登轮手续，凭证登轮。登轮人员应当按边防检查站规定的时限离开。
第十八条 经批准的我省航行香港、澳门的小型船舶及其员工，可以在国家对外开放口岸或地方口岸入境、出境，并按规定由船方统一申报员工人数，交验航行港澳船舶证明书、船舶查验簿以及有关部门签发的有效证件，经指定的公安边防部门检查后入境、出境。
第十九条 中外合资的捕捞船、运输船、旅游船和其他船舶及其人员，必须接受公安边防部门的检查和管理，在指定的海区作业和港口停泊。被雇用的中方人员，应当出具其户口所在地公安机关证明，经边防部门批准，领取有关证件；如需随船出境，必须经有关部门办理出境证件，经
公安边防部门查验，方准随船出境。
第二十条 海口新港、文昌清澜、万宁乌场、琼海潭门、陵水新村、三亚、儋县白马井港为香港、澳门渔船（含香港、澳门流动渔船）和台湾渔船停靠和避风的指定港口，其他港口一般不予接待。香港、澳门和台湾渔船进港后，须在指定位置停泊，向公安边防部门申报，并接受检查和
管理。台湾船员申请登陆或者探亲、旅游的，由公安边防部门批准、签发《台湾同胞登陆证》或者《台湾同胞旅行证明》。
第二十一条 对违反本规定，有下列行为之一者，予以警告，或者视情节轻重处以人民币三百元以上一千元以下罚款：
（一）不服从检查，拒绝交验证件的；
（二）在口岸停留的交通运输工具上的外国籍员工及其随行家属，外出超过规定时间无正当理由，或者擅自外出、在外住宿、离开该交通运输工具停留地城市探亲旅游的；
（三）入境、出境交通运输工具在口岸期间，不按指定区域停泊，或者不按规定办理有关申报手续的；
（四）违反登外轮的有关规定，逃避检查擅自登船，或者强行登船不听劝阻的；
（五）违反口岸、港口边防管理和治安管理规定，或者干扰执勤人员执行公务的。
第二十二条 有下列行为之一者，扣留护照、证件或者交通运输工具，禁止入境、出境，处以人民币一千元以上三千元以下罚款，或者并处十日以下拘留。情节严重，构成犯罪的，依法追究刑事责任：
（一）持用伪造、涂改的护照、证件或者冒用他人的护照、证件，或者无护照、证件入境、出境的；
（二）驾驶交通运输工具逃避检查，不按规定口岸入境、出境或者未经申报、检查入境、出境的；
（三）入境、出境交通运输工具抵离口岸，在入境检查前出境检查后未经许可上下人员，装卸或者抛掷物品的。
第二十三条 有下列行为之一者，除没收赃款、赃物、违法所得和作案工具外，可处以人民币三千元以上五千元以下的罚款，或并处十五日以下拘留。情节严重，构成犯罪的，依法追究刑事责任。
（一）出卖、伪造护照、证件、签证，在口岸组织、引带他人非法入境、出境的；
（二）利用交通运输工具藏匿、运载、引带他人非法入境、出境的。
第二十四条 被处罚人对公安边防机关的行政处罚不服的，可以在接到处罚通知书后十五日内向上一级公安边防机关申请复议，上一级公安边防机关应当在接到复议申请书后十五天内作出复议决定。被处罚人也可以不申请复议而直接向人民法院起诉。
第二十五条 公安边防机关对于举报非法入境、出境、走私贩毒以及其他危害国家安全、边防管理和社会治安秩序的违法犯罪案件的人给予奖励和保护。
第二十六条 海南省国家对外开放口岸、地方口岸和沿海地区的有关单位和个人，必须协助公安边防部门执行本规定。
第二十七条 本规定由海南省公安厅负责解释。海南省公安厅可以根据本规定制定具体管理办法。
第二十八条 本规定自发布之日起施行。
1990年9月15日
